|
183 Таким образом, рассмотренная методология определяет налоговую нагрузку базе основных макроэкономических показателей. На ее основе предлагается рассчитывать налоговый потенциал всей страны как совокупность всех сумм налогов и страховых взносов, исчислять налоговую нагрузку сумму всех налогов на каждый рубль оплаты труда наемных работников, а также удельную налоговую нагрузку, определяемую долей удельной валовой добавленной стоимости, скорректированной на коэффициент налоговой нагрузки населения. Вместе с тем данная методология несколько сложна: требует расчета многих трудноопределяемых показателей, не позволяет вычислить налоговую нагрузку на микроуровне с учетом особенностей налогового пресса на предприятия, совершенно не предусматривает определения налогового бремени на уровне регионов. Работники Государственной налоговой инспекции по Санкт-Петербургу определили эффективность налоговой системы за 1994 1996 гг. В основу их расчетов была положена методология исчисления доли налогов в ВВП. Расчеты показывают довольно разнообразный по регионам уровень налоговой нагрузки, определяемой долей налоговых платежей в ВВП (без учета страховых взносов). Самой низкой оказалась налоговая нагрузка в России в целом. В 1994 г. ее уровень составил 19%, а в 1997 г. 21,4% ВВП. Значительно выше по сравнению с Россией в целом налоговая нагрузка была в Санкт-Петербурге. В 1995 г. произошло ее снижение на 5,6% по сравнению с 1994 г. В 1995 г. и в I полугодии 1996 г. налоговая нагрузка находилась соответственно на уровне 30,8% и 29,8% к ВВП (без учета страховых взносов). Самая высокая налоговая нагрузка оказалась в г. Москве. Без учета страховых отчислений она возросла с 22,7% к ВВП в 1994 г. до 44,1% ВВП в 1997 г., достигнув своего максимального значения 47,5% к ВВП в 1998 г. На наш взгляд, столь ысокий уровень налоговой нагрузки сложился, прежде всего, под воздействием |
137 налоговой нагрузки на каждый рубль оплаты труда наемных работников (на 0,04 руб.), на 0,02% выросла удельная налоговая нагрузка по сравнению с 1994 г. Итак, рассмотренная методология определяет налоговую нагрузку на базе основных макроэкономических показателей. На ее основе предлагается рассчитывать налоговый потенциал всей страны как совокупность всех сумм налогов и страховых взносов, исчислять налоговую нагрузку сумму всех налогов на каждый рубль оплаты труда наемных работников, а также удельную налоговую нагрузку, определяемую долей удельной валовой добавленной стоимости, скорректированной на коэффициент налоговой нагрузки населения. Вместе с тем данная методология несколько сложна: требует расчета многих трудноопределяемых показателей, не позволяет вычислить налоговую нагрузку на микроуровне с учетом особенностей налогового пресса на предприятия, совершенно не предусматривает определения налогового бремени на уровне регионов. Работники Г осударственной налоговой инспекции по Санкт-Петербургу определили эффективность налоговой системы за 1994-1996 гг. В основу их расчетов положена методология исчисления доли налогов в ВВП. По предприятиям Санкт-Петербурга эта доля .103 характеризовалась следующими показателями: В Таблице 3.2.3. приведены расчеты доли налогов в ВВП в России и г. Москве. Расчеты показывают довольно разнообразный по регионам уровень налоговой нагрузки, определяемой долей налоговых платежей в ВВП (без учета страховых взносов). Самой низкой оказалась налоговая нагрузка в 103 См.; Асланов В.Ф. О налоговом бремени и эффективности действующей системы налогообложения в РФ //Налоговый вестник. № 12, 1996. -С. 3-5. 138 Таблица 3.2.2 ДОЛЯ НАЛОГОВ В ВВП ПО ПРЕДПРИЯТИЯМ САНКТ-ПЕТЕРБУРГА Показатели 1994 1995 1996 I полугодие Удельный вес всех налогов, 36,4 30,8 29,8 в т.ч. поступающих в Федеральный бюджет 16,1 13,9 14,5 России в целом. В 1994 г. ее уровень составил 19%, а в 1997 г.-21,4% ВВП. Значительно выше по сравнению с Россией в целом налоговая нагрузка в Санкт-Петербурге. В 1995 г. произошло ее снижение на 5,6% по сравнению с 1994 г. В 1995 г. и в I полугодии 1996 г. налоговая нагрузка находилась соответственно на уровне 30,8% и 29,8% к ВВП (без учета страховых взносов). Таблица 3.2.3. ДОЛЯ НАЛОГОВ В ВВП Показатели 1994 1995 1996 1997 Валовой внутренний продукт (ВВП), в фактических ценах, трлн. руб. Россия 611,0 1659,0 2256,0 2675,0 Москва 100,0 125,0 213,0 242,2 Общая сумма налогов, трлн. руб. (без учета страховых взносов) Россия 116,2 364,3 473,0 572,5 Москва 22,7 59,3 87,0 106,7 Доля налогов в ВВП, % Россия 19,0 22,0 21,0 21,4 Москва 22,7 47,5 40,8 44,1 Примечание: Рассчитано на основе данных: Финансы в России: Стат. сб. /Госкомстат России. -М.: Логос, 1996. -С. 6,14,15,24; Статистическое обозрение № 1, 1997. -С. 59; Вопросы статистики № 1, 1997. -С. 43; Социально-экономическое положение России. 1997/Госкомстат РФ. -М., С.7-8. 139 Самая высокая налоговая нагрузка оказалась в г. Москве. Без учета страховых отчислений она возросла с 22,7% к ВВП в 1994 г. до 44,1% ВВП в 1997 г., достигнув своего максимального значения 47,5% к ВВП в 1995 г. На наш взгляд, столь высокий уровень налоговой нагрузки сложился, прежде всего, под воздействием двух факторов: наличием в столице более широкой налоговой базы и лучшей собираемостью налогов по сравнению с другими регионами России. Соотношение налоговой нагрузки по России и г. Москве представлено на Диаграмме 10. Анализируемый уровень налоговой нагрузки определен без учета страховых взносов во внебюджетные фонды. Представляется целесообразным ввести термин совокупной налоговой нагрузки, под которой понимается доля налоговых платежей и страховых взносов в ВВП. Диаграмма 10. ДОЛЯ НАЛОГОВ В ВВП 1994 1995 1996 1997 |