184 двух факторов: наличием в столице более широкой налоговой базы и лучшей собираемостью налогов по сравнению с другими регионами России. Однако анализируемый уровень налоговой нагрузки был определен без учета страховых взносов во внебюджетные фонды. В этой связи представляется целесообразным ввести термин совокупной налоговой нагрузки, под которой пониманалоговых платежей и страховых Данные свидетельствуют о постоянном увеличении поступлений взносов во все четыре государственные социальные внебюджетные фонды. Следовательно, совокупная налоговая нагрузка по России находилась в 1994 г. на уровне 26,5% к ВВП (19%+7,5%), а в 1996г. возросла до 27,9% к ВВП (21,4%+6,5%), в 1997г. -до 32%. Таким образом, в целом по России сложилась тенденция роста совокупной налоговой нагрузки. Для сравнения можно привести величины налоговой нагрузки в ведущих странах (в % к ВВП): Германия 40,5%, Франция 42,7%, Швеция 54,5%.65 Итак, уровень совокупной налоговой нагрузки в целом по России ниже значений аналогичных показателей развитых стран, в которых налоговое законодательство достаточно суровое. Вместе с тем это вовсе не означает, что в России налоговое бремя легче. Необходимо учитывать, что, во-первых, западные налогоплательщики работают в условиях развитых рыночных отношений, стабильной налоговой системы. Российские же предприятия существуют в условиях становления рыночных отношений, социально-экономической нестабильности, адаптации к новым экономическим условиям при постоянных изменениях в налоговой системе, спаде производства и т.д. Сложившаяся в России социально-экономическая ситуация привела к тому, что в 1997 г. доля убыточных предприятий в основных отраслях экономики составила 65 Рагимов С.Н. Размышления о налоговом бремени.//Налоговый вестник. № 12. 1996.-С.6 |
139 Самая высокая налоговая нагрузка оказалась в г. Москве. Без учета страховых отчислений она возросла с 22,7% к ВВП в 1994 г. до 44,1% ВВП в 1997 г., достигнув своего максимального значения 47,5% к ВВП в 1995 г. На наш взгляд, столь высокий уровень налоговой нагрузки сложился, прежде всего, под воздействием двух факторов: наличием в столице более широкой налоговой базы и лучшей собираемостью налогов по сравнению с другими регионами России. Соотношение налоговой нагрузки по России и г. Москве представлено на Диаграмме 10. Анализируемый уровень налоговой нагрузки определен без учета страховых взносов во внебюджетные фонды. Представляется целесообразным ввести термин совокупной налоговой нагрузки, под которой понимается доля налоговых платежей и страховых взносов в ВВП. Диаграмма 10. ДОЛЯ НАЛОГОВ В ВВП 1994 1995 1996 1997 140 В Приложении 8 показана динамика поступлений страховых взносов во внебюджетные фонды РФ. Представленные данные свидетельствуют о постоянном увеличении поступлений взносов во все четыре внебюджетные страховые фонда. Следовательно, совокупная налоговая нагрузка по России находилась в 1994 г. на уровне 26,5% к ВВП (19%+7,5%), а в 1996 г. возросла до 27,9% к ВВП (21,4%+6,5%). Таким образом, в целом по России сложилась тенденция роста совокупной налоговой нагрузки. Для сравнения можно привести величины налоговой нагрузки в ведущих странах (в % к ВВП): Германия 40,5%, Франция 42,7%, Швеция 54,5%.104 Итак, уровень совокупной налоговой нагрузки в целом по России ниже значении аналогичных показателей развитых стран, в которых налоговое законодательство достаточно суровое. Вместе с тем это вовсе не означает, что в России налоговое бремя легче. Необходимо учитывать, что, во-первых, западные налогоплательщики работают в условиях развитых рыночных отношений, стабильной налоговой системы. Российские же предприятия существуют в условиях становления рыночных отношении, социально-экономической нестабильности, адаптации к новым экономическим условиям при постоянных изменениях в налоговой системе, спаде производства и т.д. Сложившаяся в России социально-экономическая ситуация привела к тому, что в 1997 г. доля убыточных предприятий в основных отраслях экономики составила 60%. 105 В таких экономических условиях российские хозяйствующие субъекты предпринимательства, по сравнению с налогоплательщиками развитых стран, безусловно, будут острее ощущать 104 Рагимов С.Н. Размышления о налоговом бремени.//Налоговый вестник. № 12. 1996.-С.6. 105 Социально-экономическое положение России. Январь 1998. -М: Госком РФ по статистике. 1998.-С. 166. |