|
189 точно отражает долю налоговых платежей в выручке от реализации продукции. Применять же эту методологию для определения налоговой нагрузки на предприятия некорректно, поскольку налоговые платежи соотносятся не только с вновь созданной стоимостью, но и материальными затратами на производство продукции, которые не имеют отношения к налоговой нагрузке на предприятия. Таким образом, применять выручку от реализации продукции (работ, услуг) как базу для исчисления налоговой нагрузки на предприятия представляется недостаточно корректно. Необходимо различать абсолютную и относительную налоговую нагрузку. Абсолютная налоговая нагрузка это налоги и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет и внебюджетные фонды, т.е. абсолютная величина налоговых обязательств хозяйствующих субъектов. Представляется целесообразным в статистической отчетности в этот показатель включать фактически внесенные в бюджет налоговые платежи и перечисленные обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды, а также недоимку по данным платежам. В расчет абсолютной налоговой нагрузки не включается подоходный налог и 1% от расходов на оплату труда в Пенсионный фонд, поскольку плательщиками этих налогов являются физические лица, а предприятия только перечисляют данные платежи в бюджет. Считаем, что страховые взносы во внебюджетные фонды, уплачиваемые субъектами предпринимательства, являются обязательными платежами, имеют налоговый характер и поэтому их необходимо учитывать при исчислении налогового давления. Имеет место влияние косвенных налогов на производство. Косвенные налоги повышают налоговую нагрузку предприятий, хотя эти налоги переложимы и ре |
146 уплачивают изические лица. Поэтому было бы правильнее данные платежи не включать в расчет налоговой нагрузки на предприятия, с которой они связаны весьма опосредствованно. Во-вторых, данная методология не учитывает состава затрат в себестоимости продукции. Например, при материалоемком производстве большую часть себестоимости составляют материальные затраты и амортизационные отчисления. Следовательно, в основном с этими затратами будет сопоставляться сумма налоговых платежей, особенно при низкорентабельном производстве. По нашему мнению, данную методологию правильнее использовать в целях исчисления налогоемкости продукции, а не налоговой нагрузки предприятия, поскольку именно налогоемкость фактически определяет сумму всех налогов в выручке от реализации продукции. С позиции исчисления налогоемкости продукции рассмотренная методология вполне справедлива, логична и проста, она достаточно точно отражает долю налоговых платежей в выручке от реализации продукции. Применять же эту методологию для определения налоговой нагрузки на предприятия некорректно, поскольку налоговые платежи соотносятся не только с вновь созданной стоимостью, но и материальными затратами на производство о продукции, которые не имеют отношения к налоговой нагрузке на предприятия. Таким образом, применять выручку от реализации продукции (работ, услуг) как базу для исчисления налоговой нагрузки на предприятия представляется недостаточно корректно. Предлагаем различать абсолютную и относительную налоговую нагрузку. Абсолютная налоговая нагрузка это налоги и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет и внебюджетные фонды, т.е. абсолютная величина налоговых обязательств хозяйствующих субъектов. 147 Представляется целесообразным в статистической отчетности в этот показатель включать фактически внесенные в бюджет налоговые платежи и перечисленные обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды, а также недоимку по данным платежам. В расчет абсолютной налоговой нагрузки не включается подоходный налог и 1% от расходов на оплату труда в Пенсионный фонд, поскольку плательщиками этих налогов являются физические лица, а предприятия только перечисляют данные платежи в бюджет. Считаем, что страховые взносы во внебюджетные фонды, уплачиваемые субъектами предпринимательства, являются обязательными платежами, имеют налоговый характер и поэтому их необходимо учитывать при исчислении налогового давления. В подразделе 1.2. рассмотрено влияние косвенных налогов на производство. Косвенные налоги повышают налоговую нагрузку предприятий, хотя эти налоги переложимы и реальным носителем их является конечный потребитель производимой продукции. Уплата предприятиями косвенных налогов приводит к следующим последствиям. Во-первых, на сумму этих налогов увеличиваются цены на продукцию. Во-вторых, вызванный косвенными налогами рост цен на продукцию сокращает спрос на нее, влечет проблемы со сбытом, падают объемы продаж и прибыль. ’ В-третьих, отвлекаются оборотные средства предприятий, что создает для них серьезные финансовые затруднения. Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как V* разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на |