|
190 альным носителем их является конечный потребитель производимой продукции Уплата предприятиями косвенных налогов приводит к следующим последствиям. налого Во-вторых, вызванный косвенными налогами рост цен на продукцию сокращает спрос на нее, влечет проблемы со сбытом, падают объемы продаж и прибыль. В-третьих, отвлекаются оборотные средства предприятий, что создает для них серьезные финансовые затруднения. Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. Таким образом, предприятиям возмещается сумма «входного» НДС. Следовательно, сумма НДС, исчисленная к добавленной стоимости, вносится предприятиями в бюджет и должна включаться в состав налоговых платежей, учитываемых при расчете налоговой нагрузки на предприятия. Однако абсолютная налоговая нагрузка не отражает напряженность налоговых обязательств. Этот показатель не соизмеряет величину налоговых платежей с источником их уплаты. Поэтому предлагаем использовать термин относительной налоговой нагрузки. Под относительной налоговой нагрузкой понимается отношение ее абсолютной величины к вновь созданной стоимости, т.е. доли налогов и страховых взносов ключая недоимку во вновь созданной стоимости. 69 Источником уплаты налоговых платежей является добавленная стоимость Добавленная стоимость стоимость товаров и услуг за вычетом промежуточного 69 Далее во всем тексте диссертации используется термин налоговая нагрузка, при необходимости он уточняется: абсолютная или относительная (Е.К.). |
147 Представляется целесообразным в статистической отчетности в этот показатель включать фактически внесенные в бюджет налоговые платежи и перечисленные обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды, а также недоимку по данным платежам. В расчет абсолютной налоговой нагрузки не включается подоходный налог и 1% от расходов на оплату труда в Пенсионный фонд, поскольку плательщиками этих налогов являются физические лица, а предприятия только перечисляют данные платежи в бюджет. Считаем, что страховые взносы во внебюджетные фонды, уплачиваемые субъектами предпринимательства, являются обязательными платежами, имеют налоговый характер и поэтому их необходимо учитывать при исчислении налогового давления. В подразделе 1.2. рассмотрено влияние косвенных налогов на производство. Косвенные налоги повышают налоговую нагрузку предприятий, хотя эти налоги переложимы и реальным носителем их является конечный потребитель производимой продукции. Уплата предприятиями косвенных налогов приводит к следующим последствиям. Во-первых, на сумму этих налогов увеличиваются цены на продукцию. Во-вторых, вызванный косвенными налогами рост цен на продукцию сокращает спрос на нее, влечет проблемы со сбытом, падают объемы продаж и прибыль. ’ В-третьих, отвлекаются оборотные средства предприятий, что создает для них серьезные финансовые затруднения. Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как V* разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на 148 издержки производства и обращения. Таким образом, предприятиям возмещается сумма “входного” НДС. Следовательно, сумма НДС, исчисленная к добавленной стоимости, вносится предприятиями в бюджет и должна включаться в состав налоговых платежей, учитываемых пои расчете налоговой нагрузки на предприятия. Однако абсолютная налоговая нагрузка не отражает напряженность налоговых обязательств. Этот показатель не соизмеряет величину налоговых платежей с источником их уплаты. Поэтому предлагаем использовать термин относительной налоговой нагрузки. Под относительной налоговой нагрузкой понимается отношение ее абсолютной величины к вновь созданной стоимости, т.е, доли налогов и страховых взносов, включая недоимку во вновь созданной стоимости.108 Источником уплаты налоговых платежей является добавленная стоимость. Добавленная стоимость стоимость товаров и услуг за вычетом промежуточного потребления, т.е. за вычетом потребления ради последующего производства. Технически разные способы взимания налогов служат одной и той же цели изъятию части добавленной стоимости. В состав добавленной стоимости включаются амортизационные отчисления. Поэтому при исчислении налоговой нагрузки к добавленной стоимости не учитывается объективное различие доли амортизации в ее объеме. Например, при одинаковой напряженности налоговых обязательств на фондоемких предприятиях и в сфере кредитно-банковских услуг, малого бизнеса расчет налоговой нагрузки к добавленной стоимости является не вполне объективным и не совсем корректным. С целью 108 Далее во всем тексте диссертации используется термин налоговая нагрузка, при необходимости он уточняется: абсолютная или относительная.(Е.К.) |