|
192 налоговое бремя определяется относительно источника уплаты налогов. От доли налогов к вновь созданной стоимости зависит благополучие как самого предприятия, так и его работников. Во-вторых, на формирование величины вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги. Относительную налоговую нагрузку не искажают такие факторы как материалоемкость производства, численность работников, сумма налогов в цене продукции. В-третьих, при исчислении налоговой нагрузки учитываются налоги, которые уплачиваются непосредственно предприятием. В-четвертых, данная методология достаточно удобна и проста, позволяет осуществить расчет налогового давления на макрои микроуровнях. Не представляется сложным также определить аналогичным образом налоговую нагрузку для индивидуальных предпринимателей. На уровне предприятия вновь созданную стоимость исчислим следующим образом: ВСС = В-МЗ-А+ ВД-ВР следовательно, все = от + со + п + нп где ВСС вновь созданная стоимость; В выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг70; М3 материальные затраты; А амортизация; ВД нереализационные доходы; ВР внереализационные расходы (без учета налоговых платежей); ОТ оплата труда; СО отчисления на социальные нужды; П прибыль предприятия (до налогообложения); 70 С учетом вышеизложенного выручка от реализации продукции учитывается с НДС. |
150 Наблюдается рост относительной налоговой нагрузки с 45,8% в 1993 г. до 50,3% во вновь созданной стоимости в 1995 г. Уровень налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости в целом по России превышает аналогичный показатель, исчисленный к ВВП, что объясняется соотношением тех же налоговых платежей и страховых взносов к более узкой экономической базе. Достоинства данной методологии заключаются в том, что она позволяет сравнить налоговую нагрузку на конкретные предприятия, а также индивидуальных предпринимателей, независимо от их отраслевой принадлежности. Во-первых, налоговые платежи соотносятся именно с вновь созданной стоимостью. Главное налоговое бремя определяется относительно источника уплаты налогов. От доли налогов к вновь созданной стоимости зависит благополучие как самого предприятия, так и его работников. Во-вторых, на формирование величины вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги. Относительную налоговую нагрузку не искажают такие факторы как материалоемкость производства, численность работников, сумма налогов в цене продукции. В-третьих, при исчислении налоговой нагрузки учитываются налоги, которые уплачиваются непосредственно предприятием. В-четвертых, данная методология достаточно удобна и проста, позволяет осуществить расчет налогового давления на макрои микроуровнях представляется сложным также определить аналогичным образом налоговую нагрузку для индивидуальных предпринимателей. На уровне предприятия вновь созданную стоимость исчислим следующим образом: ВСС = В-МЗ-А + ВД-ВР следовательно, всс=от+со+п+нп 151 где ВСС вновь созданная стоимость; В выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг109; М3 материальные затраты; А амортизация; ВДвнереализационные доходы; ВР внереализационные расходы (без учета налоговых платежей); ОТ оплата труда; СО отчисления на социальные нужды; П прибыль предприятия (до налогообложения); НП налоговые платежи. Относительную налоговую нагрузку можно определить по следующей формуле: Дн= нп + со вес нп + со от+со+п+нп х100%, где Дн относительная налоговая нагрузка на хозяйствующего субъекта. С целью определения налоговой нагрузки предприятий в 1995-1997 гг. обследованы группы предприятий промышленности, строительства, торговли в г. Москве. Собраны материалы по банкам, а также малым предприятиям, осуществляющим свою деятельность в перечисленных трех сферах. Данные предприятия не имеют значительной задолженности по уплате налогов, что позволяет рассчитать номинальную налоговую нагрузку, т.е. практически без влияния на нее существенной недоимки по платежам и начисленным пеням. Налоговая нагрузка обследованных предприятий рассчитана как отношение суммы налоговых платежей с учетом страховых взносов к вновь созданной стоимости. Результаты расчетов налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты представлены в Таблице 3.2.8. Расчет относительной налоговой нагрузки на предприятия по отраслям показал, что самое тяжелое налоговое бремя в настоящее время несут обследуемые промышленные предприятия (см. Диаграмму 11.). Их 109 С учетом вышеизложенного выручка от реализации продукции учитывается с НДС. |