|
194 По малым предприятиям налоговое бремя распределяется крайне неравномерно. Налоговая нагрузка по различным малым предприятиям в 1995-1997 гг. колебалась от 13% до 42% к вновь созданной стоимости. Резкие колебания налоговой нагрузки на малых предприятиях объясняются различными причинами, основными из которых являются их нестабильная работа, большие льготы по налогу на прибыль у одних и отсутствие существенных льгот у других, значительные налоговые изъятия (за счет налогов с выручки) при относительно низкой вновь созданной стоимости и т.д. Хотелось бы обратить внимание на тог факт, что дифференциация налоговой нагрузки между хозяйствующими субъектами различных отраслей очень велика и входит в противоречие с основополагающим принципом классической теории налогообложения принципом справедливости и равномерности распределения налоговой нагрузки. Наличие существенной суммы задолженности по налогам у предприятии может серьезно сказаться как на увеличении их налогового бремени, так и на их еще большей дифференциации. Надо сказать, что недоимка по налоговым платежам имеет двойственный характер. С одной стороны, на момент ее возникновения происходит спонтанное «смягчение» повышенной налоговой нагрузки, у предприятий образуется кредиторская задолженность. С другой стороны, к предприятиям применяются финансовые санкции, которые вместе с погашением задолженности через какое-то время неминуемо приводят к утяжелению налогового бремени. А это негативно сказывается на финансовом состоянии предприятий. Анализ собранного материала по обследованным предприятиям и организациям не позволил выявить четкой зависимости уровня налоговых платежей от рентабельности предприятий. Обследованные предприятия имеют различную рентабельность. Обычно при росте рентабельности наблюдается увеличение налоговых |
152 налоговая нагрузка за период с 1995 г. по 1997 г. выросла с 45% до 60% вновь созданной стоимости. Причем эти промышленные предприятия широко пользуются налоговыми льготами, особенно по налогу на прибыль. Данные предприятия являются высокорентабельными. Таблица 3.2.8. ОТНОСИТЕЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА НА ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ОТРАСЛЯМ (в % к вновь созданной стоимости) Группы предприятий отраслей 1995 1996 1997 Промышленность 45 60 60 Строительство 40 43 45 Торговля 42 41 41 Из них: малые предприятия 28 27 30 Банковская деятельность 5 4 18 Налоговая нагрузка на строительные предприятия в 1995 г. составляла 40%, затем произошло ее увеличение до 45% к вновь созданной стоимости. В 1995-1997 гг. в торговле уровень налоговой нагрузки колебался в пределах 41-42% к вновь созданной стоимости. По малым предприятиям налоговое бремя распределяется крайне неравномерно. Налоговая нагрузка по различным малым предприятиям в 1995-1997 гг. колебалась от 13% до 42% к вновь созданной стоимости. Резкие колебания налоговой нагрузки на малых предприятиях объясняются различными причинами, основными из которых являются их нестабильная работа, большие льготы по налогу на прибыль у одних и отсутствие существенных льгот у других, значительные налоговые изъятия (за счет налогов с выручки) при относительно низкой вновь созданной стоимости и т.д. 153 Для банковской деятельности в 1995-1996 гг. характерен самый низкий уровень налоговых изъятий. В эти годы банки широко пользовались льготами по инансированию капитальных вложений, получаемые ими высокие доходы по государственным ценным бумагам налогом не облагались. В 1997 г. эти льготы были отменены и произошло некоторое увеличение налоговой нагрузки (до 16-20%). Хотелось бы обратить внимание на тот факт, что дифференциация налоговой нагрузки между хозяйствующими субъектами различных отраслей очень велика и входит в противоречие с основополагающим принципом классической теории налогообложения принципом справедливости и равномерности распределения налоговой нагрузки. Наличие существенной суммы задолженности по налогам у предприятий может серьезно сказаться как на увеличении их налогового бремени, так и на их еще большей дифференциации. Надо сказать, что недоимка по налоговым платежам имеет двойственный характер. С одной стороны, на момент ее возникновения происходит спонтанное “смягчение” повышенной налоговой нагрузки, у предприятий образуется кредиторская задолженность. С другой стороны, к предприятиям применяются финансовые санкции, которые вместе с погашением задолженности через какое-то время неминуемо приводят к утяжелению налогового бремени. А это негативно сказывается на финансовом состоянии предприятий. Анализ собранного материала по обследованным предприятиям и организациям не позволил выявить четкой зависимости уровня налоговых платежей от рентабельности предприятий. Обследованные предприятия имеют различную рентабельность. Обычно при росте рентабельности наблюдается увеличение налоговых изъятий, но не всегда. Например, по причине использования налоговых льгот может не произойти увеличения налогового давления при повышении рентабельности производства. |