|
195 изъятий, но не всегда. Например, по причине использования налоговых льгот может не произойти увеличения налогового давления при повышении рентабельности производства. Вместе с тем часты случаи, когда при резком снижении рентабельности или появлении убытка налоговые изъятия остаются на прежнем уровне и даже увеличиваются (например, за счет повышения налога на имущество предприятий, налогов с выручки). В настоящее время наука не дает точного ответа на вопрос об оптимальной величине налоговых изъятий. Как отмечалось (в подразделе 1.3.) А. Лэффером установлена зависимость между усилением налогового давления и поступлением налогов в бюджет. Однако этот ученый не называет предельную ставку для налоговых изъятий в бюджет. Ее уровень во многом зависит от состояния экономики в стране и устанавливается эмпирически, но как представляется не может превышать 50 процентов к чистому доходу, а вновь созданная стоимость по своей экономической сути и есть чистый доход. По нашему мнению, в современных социально-экономических условиях России допустима величина налоговой нагрузки на уровне 35%-40% к вновь созданной стоимости, но она никогда не должна быть более 50%. Таким образом, согласно нашим расчетам налоговая нагрузка на предприятия и организации реального сектора экономики России превышает названный предел. Чрезмерно высокую налоговую нагрузку несут промышленные предприятия, уровень налоговых изъятий которых достигает 60%. Несколько превышает предельный уровень налоговая нагрузка строительных, торговых и некоторых малых предприятий. Низкие налоговые изъятия характерны для банков и отдельных малых предприятий. |
153 Для банковской деятельности в 1995-1996 гг. характерен самый низкий уровень налоговых изъятий. В эти годы банки широко пользовались льготами по инансированию капитальных вложений, получаемые ими высокие доходы по государственным ценным бумагам налогом не облагались. В 1997 г. эти льготы были отменены и произошло некоторое увеличение налоговой нагрузки (до 16-20%). Хотелось бы обратить внимание на тот факт, что дифференциация налоговой нагрузки между хозяйствующими субъектами различных отраслей очень велика и входит в противоречие с основополагающим принципом классической теории налогообложения принципом справедливости и равномерности распределения налоговой нагрузки. Наличие существенной суммы задолженности по налогам у предприятий может серьезно сказаться как на увеличении их налогового бремени, так и на их еще большей дифференциации. Надо сказать, что недоимка по налоговым платежам имеет двойственный характер. С одной стороны, на момент ее возникновения происходит спонтанное “смягчение” повышенной налоговой нагрузки, у предприятий образуется кредиторская задолженность. С другой стороны, к предприятиям применяются финансовые санкции, которые вместе с погашением задолженности через какое-то время неминуемо приводят к утяжелению налогового бремени. А это негативно сказывается на финансовом состоянии предприятий. Анализ собранного материала по обследованным предприятиям и организациям не позволил выявить четкой зависимости уровня налоговых платежей от рентабельности предприятий. Обследованные предприятия имеют различную рентабельность. Обычно при росте рентабельности наблюдается увеличение налоговых изъятий, но не всегда. Например, по причине использования налоговых льгот может не произойти увеличения налогового давления при повышении рентабельности производства. 154 ОТНОСИТЕЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА НА ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ОТРАСЛЯМ (в % к вновь созданной стоимости) Вместе с тем часты случаи, когда при резком снижении рентабельности или появлении убытка налоговые изъятия остаются на прежнем уровне и даже увеличиваются (например, за счет повышения налога на имущество предприятий, налогов с выручки). 155 В настоящее время наука не дает точного ответа на вопрос об оптимальном величине налоговых изъятии. Как отмечалось (в подразделе 1.3.) А.Лаффером установлена зависимость между усилением налогового давления и поступлением налогов в бюджет. Однако этот ученый не называет предельную ставку для налоговых изъятий в бюджет. Ее уровень во многом зависит от состояния экономики в стране и устанавливается эмпирически, но как представляется не может превышать 50 процентов к чистому доходу, а вновь созданная стоимость по своей экономической сути о и есть чистый доход. По нашему мнению, в современных социально-экономических условиях России допустима величина налоговой нагрузки на уровне 35%-40% к вновь созданной стоимости, но она никогда не должна быть более 50%. Таким образом, согласно нашим расчетам налоговая нагрузка на предприятия и организации реального сектора экономики России превышает названный предел. Чрезмерно высокую налоговую нагрузку несут промышленные предприятия, уровень налоговых изъятий которых достигает 60%. Несколько превышает предельный уровень налоговая нагрузка строительных, торговых и некоторых малых предприятий. Низкие налоговые изъятия характерны для банков и отдельных малых предприятий. Очевидны перекосы в распределении налогового бремени по регионам России. Большую налоговую нагрузку несут г. Санкт-Петербург и, особенно, г. Москва. В то же время уровень налоговой нагрузки в целом по России, рассчитанный на основе статистических данных, значительно ниже. На нем также сказался разброс налогового давления по секторам экономики. |