|
2X4 объекта обложения единым налогом практику налогооб ложения весьма проблематично с точки зрения техники взимания этого налога Введение единого налога даст высокие результаты, если объект налогообложения будет удобным и легко определяемым. Представляется, что предложенные в диссертации методология определения налоговой нагрузки и ее оптимальное значение (35-40% к вновь созданной стоимости) позволяют создать более простой и справедливый механизм налогообложения субъектов малого предпринимательства. Предлагаем модернизировать Закон РФ от 29.12.1995 года № 222-ФЗ и ввести единый налог на вмененную оплату труда для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные в законодательном порядке виды деятельности. Объектом обложения единым налогом на вмененную оплату труда установить вмененную (оценочную) оплату труда, определяемую произведением расчетной численности работающих на среднюю заработную плату. Единый налог исчисляется на основании оценочной оплаты труда и установленной ставки. На наш взгляд, представляется более удобным вмененную (оценочную) оплату труда субъектов предпринимательства, осуществляющих определенные виды деятельности, исчислять на основе средней заработной платы по России по официальным данным Госкомстата РФ. Средняя заработная плата определяется на момент приобретения патента. Расчетную численность работающих следует исчислять по типовым показателям, утвержденным правительством РФ. Численность работающих «привязывается» к перечню легко проверяемых физических показателей, на основе которых определяется число рабочих мест. К таким показателям относятся размер площади, используемой в хозяйственной деятельности, сменность работы, местонахождение субъекта малого предпринимательства, число посадочных |
211 внешними факторами: числом занятых, площадью, количеством и мощностью машин, размером затраченного капитала. В России сейчас крайне сложно установить 125 доходов и на его основе определить базовую доходность, исчисленную с помощью применения различных корректирующих коэффициентов. Кроме1IIU того, на налоговые органы ляжет большая и ответственная работа по определению вмененного дохода субъектов предпринимательства. В условиях российской нестабильности и низкой налоговой дисциплины весьма сложно определить базовую доходность помещения, его физические и функциональные характеристики, определить вмененный доход при помощи множества корректирующих индексов на основе инструкции. Таким образом, несмотря на отмеченные достоинства вмененного дохода как объекта обложения единым налогом, сегодня его внедрение в практику налогообложения весьма проблематично с точки зрения техники взимания этого налога. Введение единого налога даст высокие результаты, если объект налогообложения будет удобным и легко определяемым. Представляется, что предложенные в диссертации методология определения налоговой нагрузки и ее оптимальное значение (35-40% к вновь созданной стоимости) позволяют создать более простой и справедливый механизм налогообложения субъектов малого предпринимательства. Предлагаем модернизировать Закон РФ от 29.12.1995 года № 222-ФЗ и ввести единый налог на вмененную оплату труда для малых предприятии и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определенные в законодательном порядке виды деятельности. 125 Князев В.Г. Налоги в механизме стимулирования малого предпринимательства. /Финансы. № 8, 1997, -С. 20. 212 Объектом обложения единым налогом на вмененную оплату труда установить вмененную (оценочную) оплату труда, определяемую произведением расчетной численности работающих на среднюю заработную плату. Единый налог исчисляется на основании оценочной оплаты труда и установленной ставки. На наш взгляд, представляется более удобным вмененную (оценочную) оплату труда субъектов предпринимательства, осуществляющих определенные виды деятельности, исчислять на основе средней заработной платы по России по официальным данным Госкомстата РФ. Средняя заработная плата определяется на момент приобретения патента. Расчетную численность работающих следует исчислять по типовым показателям, утвержденным правительством РФ. Численность работающих "привязывается’’ к перечню легко проверяемых физических показателей, на основе которых определяется число рабочих мест. К таким показателям относятся размер площади, используемой в хозяйственной деятельности, сменность работы, местонахождение субъекта малого предпринимательства, число посадочных мест и т.д. Например, типовым показателем предусматривается на одно рабочее место в парикмахерской площадь 5 м2. Поэтому если парикмахерская имеет площадь 40 м2 и работает в две смены, расчетная численность работающих составляет 16 человек (40 м2 / 5 м2 х 2 смены). Следует подчеркнуть, что фактическая численность работающих на малых предприятиях может быть меньше или больше расчетной, она не ограничивается и не влияет на сумму единого налога. Важна только расчетная численность работающих, определенная по типовым показателям на основе легко проверяемых физических параметров. Согласно теории А.Лаффера, при увеличении ставки налога поступающие в бюджет доходы растут 248 налогом предлагаем установить вмененную (оценочную) оплату труда, определяемую как произведение расчетной численности работающих на среднюю заработную плату. Единый налог исчисляется на основании вмененной оплаты труда и законодательно установленной нормы налоговых отчислений к вмененной оплате труда как к объекту налогообложения. Целесообразно применение дифференцированных норм единого налога к вмененной заработной плате в размере 54 67% в зависимости от приоритетности осуществляемых видов деятельности. При такой величине нормы единого налога целесообразно освободить малый бизнес от других налогов, включая отчисления во внебюджетные фонды социального назначения. Подоходный налог имеет значительные недостатки и несправедлив для основной массы плательщиков. Стандартные вычеты не соответствуют прожиточному минимуму, неудачно применяются налоговые ставки. Считаем, что вычеты из доходов физических лиц должны быть увязаны с величиной прожиточного минимума, которая не должна облагаться налогом. В концепции налогового регулирования предпринимательской деятельности рекомендуется ставки подоходного налога увязывать с распределением общего объема денежных доходов населения. На основании статистических наблюдений распределения общего объема денежных доходов по группам населения нами выделены для целей налогообложения четыре категории плательщиков. Под объем доходов этих категорий плательщиков рекомендуем установить налоговые ставки на уровне 12%, 20%, 30%, 35% при обязательном вычете из дохода суммы прожиточного минимума. |