|
49 Глава 2. Методические аспекты развития системы управления на предприятиях железнодорожного транспорта на базе системы сбалансированных показателей 2.1. Особенности, порядок планирования и формирования системы на предприятиях железнодорожного транспорта Хозяйствующий субъект (ОАО «РЖД») является акционерным обществом с абсолютной долей акций в государственной собственности. По структуре он является многоотраслевым концерном, в составе которого находятся юридические лица и обособленные подразделения на нравах хозяйствующих субъектов. Каждое обособленное подразделение имеет в своем составе бухгалтерию (или экономический отдел) которые формирует и обрабатывают первичную экономическую информацию в соответствии с действующим законодательством и инструкциями, ежемесячно и поквартально составляют отчетность в виде неполного баланса с заполнением форм отчетности. Экономические балансы и отчетность сдаются подразделениями вышестоящим органам управления, в структурные подразделения дороги, службам управления. В течение месяца раз в декаду все подразделения независимо от их юридического статуса предоставляют также оперативную отчетность по отдельным видам затрат и платежей (налоги, запасы материалов, расход топлива, дебиторская и кредиторская задолженность и т.д.). Планирование финансово-экономических, показателей по дороге осуществляется по следующей схеме. С учетом особенностей хозяйствующего субъекта за два месяца до начала планируемого года экономическая служба разрабатывает предложения по показателям годового плана на основе предложений структурных подразделений. После утверждения основных показателей экономическая и финансовая службы разрабатывают плановые показатели и доводят их до структурных подразделений. |
35 Глава 2. Методические основы системы мониторинга эксплуатационных расходов и прогнозирования экономических процессов 2.1. Особенности и порядок планирования в структурных подразделениях хозяйствующего субъекта Хозяйствующий субъект является государственным унитарным предприятием с федеральной формой собственности. По структуре он является многоотраслевым концерном, в составе которого находятся несколько юридических лиц и обособленные подразделения на правах хозяйствующих субъектов. С учетом особенностей необходимо рассмотреть порядок планирования и создания информационных экономических потоков, где функционирует децентрализованная система учета. Каждое обособленное подразделение имеет в своем составе бухгалтерию, которая формирует и обрабатывает первичную экономическую информацию в соответствии с действующим законодательством и инструкциями. Обособленные подразделения ежемесячно и один раз в квартал составляют отчетность в виде неполного баланса с заполнением форм отчетности, утвержденных руководством дороги; юридические лица составляют полный баланс и приложения к нему. Экономические балансы и отчетность сдаются подразделениями своим вышестоящим органам управления (службам управления и в отделение ). В течение месяца раз в декаду все подразделения независимо от их юридического статуса предоставляют также оперативную отчетность по отдельным видам затрат и платежей (налоги, запасы материалов, расход топлива, дебиторская и кредиторская задолженность и т.д.). 37 Рис. 2.1. Схема планирования показателей С учетом особенностей хозяйствующего субъекта за два месяца до начала планируемого года экономическая служба разрабатывает предложения по показателям годового плана на основе предложений отделений. После утверждения основных показателей экономическая и финансовая службы разрабатывают плановые показатели и доводят их до отделений. Отделения разрабатывают планы по структурным подразделениям, выделяя отдельно планы по структурным подразделениям отраслевых служб, согласовывая их с экономическим отделом отраслевой службы. Экономической службой, на основе представленных отделениями дороги и предприятиями дорожного подчинения планов, формируется план в целом по дороге. Начальником утверждается план в разрезе отделений (НОД) и отраслевых служб по объемным показателям, качественным измерителям использования подвижного состава и финансово-экономическим показателям. При этом учет эксплуатационных расходов производится по данным учета на основе единой номенклатуры расходов с определенной периодичностью. Учет и анализ эксплуатационных расходов на дороге осуществляется следующими службами и подразделениями: финансовой службой; экономической службой; планово-финансовыми отделами НОД и служб; планово-экономическими отделами (экономисты) подразделений; бухгалтерией подразделения. Для исследования этих задач экономическая служба имеет в своем составе отдел планирования и анализа эксплуатационных расходов, на который возложены следующие задачи: разработка перспективных, годовых, квартальных и месячных планов-прогнозов эксплуатационных расходов по всем элементам затрат (материалы, топливо и электроэнергия с выделением на тягу поездов, прочие материальные затраты, амортизация, в том числе на грузовые вагоны, ремонтный фонд, прочие (остальные), расходов в целом по дороге, отделениям дороги и подразделениям дорожного подчинения; |