129 Рис. 3.5-Схемабюджетного цикла. , I По нашему мнению, основные этапы реализации методик сЬставлей'ия :,! операционного и финансового бюджетов для молочных предприятий можно представить в виде следующих шагов. Шаг 1. Определение целевого объема продаж. Первым этапом разработки операционного бюджета является составления прогнозного объема продаж на бюджетный период в стоимостном и физическом выражении в разрезе отдельных видов продукции. Сложность на данном этапе планирования заключается в том, что на молочных предприятиях калькуляционные единицы и единицы продаж мо! лочных продуктов различны. Торговые предприятия осуществляют заказй в i •' единицах расфасовки (упаковки) литрах, штуках, килограммах, а в производстве все расходы планируются на тонну продукции. Поэтому применяются коэффициенты пересчета жидкости (л/кг) с учетом веса упаковки. На данном этапе ограничением служат производственные мощности по выпуску продукции или по ее упаковке. Целесообразно на данном этапе проводить целенаправленную ассортиментную политику с выбором молочных продуктов, дающих максимальную прибыль. Задачей аналитика здесь становится проведения GVP-анализа с целью нахождения таких значений цены, физиче |
Многие авторы теории бюджетирования [34, 35] его технологию представляют в виде пошагового планирования. По нашему мнению, основные этапы реализации методик составления операционного и финансового бюджетов для молочных предприятий можно представить в виде следующих шагов. Шаг 1. Определение целевого объема продаж Первым этаном разработки операционного бюджета является составления прогнозного объема продаж на бюджетный период в стоимостном и физическом выражении в разрезе отдельных видов продукции. Сложность на данном этапе планирования заключается в том, что на молочных предприятиях калькуляционные единицы и единицы продаж молочных продуктов различны. Торговые предприятия осуществляют заказы в единицах расфасовки (упаковки) литрах, штуках, килограммах, а в производстве все расходы планируются на тонну продукции. Поэтому применяются коэффициенты пересчета жидкости (л/кг) с учетом веса упаковки. На данном этапе ограничением служат производственные мощности по выпуску продукции или по ее упаковке. Целесообразно на данном этапе проводить целенаправленную ассортиментную политику с выбором молочных продуктов, дающих максимальную прибыль. Задачей аналитика здесь становится проведения GVP-анализа с целью нахождения таких значений цены, физического объема, метода платежа, переменных и постоянных расходов, которые бы обеспечили максимальную величину маржинального дохода. Шаг 2. Определение производственной программы и целевого уровня запасов готовой продукции Производственная программа зависит от плана продаж и величины запасов готовой продукции на начало и конец периода. Величина запасов на начало периода известна, а для того, чтоб!,! определить конечную величину товарных запасов, нужно учесть множество факторов (сезонность, рост или снижение спроса и т.д.). При этом важной задачей является нахождение приемлемого оптимума между издержками содержания запасов и и издержками функционирования. |