|
130 г ского объема, метода платежа, переменных и постоянных расходов, которые ;: бы обеспечили максимальную величину маржинального дохода. 1 Шаг 2. Определение производственной программы и целевого уровня запасов готовой продукции. Производственная программа зависит от плана продаж и величины запасов готовой продукции на начало и конец периода. Величина запасов на начало периода известна, а для того, чтобы определить конечную величину товарных запасов, нужно учесть множество факторов (сезонность, рост или снижение спроса и т.д.). При этом важной задачей является нахождение приг емлемого оптимума между издержками содержания запасов и и издержками ■: функционирования. 1 1 Шаг 3. Определение потребности в основных и вспомогательных материалах. Существует два основных расчетных инструмента определения бюджета материалов: метод технологического нормирования и метод сравнительного анализа счетов. В молочной промышленности используются следующие виды материальных ценностей: основные материалы, вспомогательные материалы, сырье, возвратные отходы, упаковка. Для планирования рас1 J хода применяется метод технологического нормирования. ■ ;' ■ т ii; Шаг 4. Определение прямых затрат труда. ' 1 Трудовые затраты в стоимостном выражении определяются на данном этапе по существующим на предприятии сдельным расценкам. Шаг 5. Составление бюджета закупок материалов. Для составления бюджета закупок и определения денежной суммы, необходимой для обеспечения процесса производства необходимыми материальными запасами, общая потребность в различных материалах умножается на их 1 цену. f Шаг 6. Определение себестоимости списания материалов в произвол'' ство. На данном этапе определяется стоимостная величина переменных за |
Многие авторы теории бюджетирования [34, 35] его технологию представляют в виде пошагового планирования. По нашему мнению, основные этапы реализации методик составления операционного и финансового бюджетов для молочных предприятий можно представить в виде следующих шагов. Шаг 1. Определение целевого объема продаж Первым этаном разработки операционного бюджета является составления прогнозного объема продаж на бюджетный период в стоимостном и физическом выражении в разрезе отдельных видов продукции. Сложность на данном этапе планирования заключается в том, что на молочных предприятиях калькуляционные единицы и единицы продаж молочных продуктов различны. Торговые предприятия осуществляют заказы в единицах расфасовки (упаковки) литрах, штуках, килограммах, а в производстве все расходы планируются на тонну продукции. Поэтому применяются коэффициенты пересчета жидкости (л/кг) с учетом веса упаковки. На данном этапе ограничением служат производственные мощности по выпуску продукции или по ее упаковке. Целесообразно на данном этапе проводить целенаправленную ассортиментную политику с выбором молочных продуктов, дающих максимальную прибыль. Задачей аналитика здесь становится проведения GVP-анализа с целью нахождения таких значений цены, физического объема, метода платежа, переменных и постоянных расходов, которые бы обеспечили максимальную величину маржинального дохода. Шаг 2. Определение производственной программы и целевого уровня запасов готовой продукции Производственная программа зависит от плана продаж и величины запасов готовой продукции на начало и конец периода. Величина запасов на начало периода известна, а для того, чтоб!,! определить конечную величину товарных запасов, нужно учесть множество факторов (сезонность, рост или снижение спроса и т.д.). При этом важной задачей является нахождение приемлемого оптимума между издержками содержания запасов и и издержками функционирования. ШагЗ. Определение потребности в основных и вспомогательных материалах Существует два основных расчетных инструмента определения бюджета материалов: метод технологического нормирования и метод сравнительного анализа счетов. В молочной промышленности используются следующие виды материальных ценностей: основные материалы, вспомогательные материалы, сырье, возвратные отходы, упаковка. Для планирования расхода применяется метод технологического нормирования. Шаг 4. Определение прямых затрат труда Трудовые затраты в стоимостном выражении определяются на данном этапе по существующим на предприятии сдельным расценкам. Шаг 5. Составление бюджета закупок материалов Для составления бюджета закупок и определения денежной суммы, необходимой для обеспечения процесса производства необходимыми материальными запасами, общая потребность в различных материалах умножается на их цену. Шаг 6. Определение себестоимости списания материалов в производство Па данном этапе определяется стоимостная величина переменных затрат в части списания в производство сырья, основных и вспомогательных материалов, а также сбытовой части расходов на упаковку. Шаг 7. Определение бюджета общепроизводственных расходов. На данном этапе производится расчет затрат на топливо, содержание оборудования, транспортные расходы и цеховые расходы методом сравнительного анализа счетов, который заключается в определении средневзвешенной величины указанных расходов за прошлые бюджетные периоды. Шаг 8. Калькуляция производственных затрат Плановые производственные затраты предприятия включают в себя три элемента: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы. Сумма производственных затрат отличается от плановой себестоимости на величину остатков незавершенного производства на начало и конец периода. |