|
131 трат в части списания в производство сырья, основных и вспомогательных материалов, а также сбытовой части расходов на упаковку. Шаг 7. Определение бюджета общепроизводственных расходов. На данном этапе производится расчет затрат на топливо, содержание оборудования, транспортные расходы и цеховые расходы методом сравнительного анализа счетов, который заключается в определении средневзве> ' шенной величины указанных расходов за прошлые бюджетные периоды. , { Шаг 8. Калькуляция производственных затрат. f ; Плановые производственные затраты предприятия включают в себя три элемента: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы. Сумма производственных затрат отличается от плановой себестоимости на величину остатков незавершенного производства на начало и конец периода. Шаг 9. Калькуляция бюджета постоянных расходов. По принадлежности к стадиям кругооборота капитала постоянные расходы делятся на общехозяйственные (административные) и коммерческие ,' ф (сбытовые) расходы. Основой бюджетирования постоянных расходов являет! ся сметное планирование по центрам ответственности. При этом может применяться два способа: планирование на основе приростного бюджета и планирование на основе нулевого бюджета. Шаг 10. Калькуляция себестоимости реализации по видам продукции. Расчет себестоимости реализации по видам продукции требует подготовительных операций. Основной проблемой на данном этапе планирования является применяемая предприятием методика распределения косвенных расходов между видами продукции. Хорошей альтернативой в данном случае , I Ill „ I может стать списание постоянных расходов, относящихся к реализованной i_. * продукции, сразу на себестоимость продаж. В итоге будут рассчитаны полные удельные производственные затраты на единицу продукции по видам продукции, планируемым к производству в бюджетном периоде. Шаг 11. Составление первичного проекта отчета о прибылях и убыт |
ШагЗ. Определение потребности в основных и вспомогательных материалах Существует два основных расчетных инструмента определения бюджета материалов: метод технологического нормирования и метод сравнительного анализа счетов. В молочной промышленности используются следующие виды материальных ценностей: основные материалы, вспомогательные материалы, сырье, возвратные отходы, упаковка. Для планирования расхода применяется метод технологического нормирования. Шаг 4. Определение прямых затрат труда Трудовые затраты в стоимостном выражении определяются на данном этапе по существующим на предприятии сдельным расценкам. Шаг 5. Составление бюджета закупок материалов Для составления бюджета закупок и определения денежной суммы, необходимой для обеспечения процесса производства необходимыми материальными запасами, общая потребность в различных материалах умножается на их цену. Шаг 6. Определение себестоимости списания материалов в производство Па данном этапе определяется стоимостная величина переменных затрат в части списания в производство сырья, основных и вспомогательных материалов, а также сбытовой части расходов на упаковку. Шаг 7. Определение бюджета общепроизводственных расходов. На данном этапе производится расчет затрат на топливо, содержание оборудования, транспортные расходы и цеховые расходы методом сравнительного анализа счетов, который заключается в определении средневзвешенной величины указанных расходов за прошлые бюджетные периоды. Шаг 8. Калькуляция производственных затрат Плановые производственные затраты предприятия включают в себя три элемента: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы. Сумма производственных затрат отличается от плановой себестоимости на величину остатков незавершенного производства на начало и конец периода. Шаг 9. Калькуляция бюджета постоянных расходов. По принадлежности к стадиям кругооборота капитала постоянные расходы делятся на общехозяйственные (административные) и коммерческис(сбытовые) расходы. Основой бюджетирования постоянных расходов является сметное планирование по центрам ответственности. При этом может применяться два способа: планирование на основе приростного бюджета и планирование на основе нулевого бюджета. Шаг 10. Калькуляция себестоимости реализации но видам продукции. Расчет себестоимости реализации по видам продукции требует подготовительных операций. Основной проблемой на данном этапе планирования является применяемая предприятием методика распределения косвенных расходов между видами продукции. Хорошей альтернативой в данном случае может стать списание постоянных расходов, относящихся к реализованной продукции, сразу на себестоимость продаж. В итоге будут рассчитаны полные удельные производственные затраты на единицу продукции по видам продукции, планируемым к производству в бюджетном периоде. Шаг 11. Составление первичного проекта отчета о прибылях и убытках Плановый отчет о прибылях и убытках целесообразно составлять в двух вариантах: развернутом в разрезе доходности отдельных видов продукции и сводном. Данный отчет является «выходной формой» операционного бюджета. Первоначальный проект не останется без изменений но результатам моделирования финансового бюджета для достижения стратегических целей предприятия проект может быть изменен. Шаг 12. Составление проекта движения денежных средств Бюджет денежных средств составляется на основе инвестиционного бюджета (если планировались капитальные вложения) и планового отчета о прибылях и убытках. Однако, статьи отчета о прибылях и убытках могут существенно отклоняться от соответствующих статей денежных поступлений и расходов на величину сальдо изменения дебиторской и кредиторской задолженности. Поэтому на этой стадии моделируются балансы движения расчетов (с по |