136 практических аспектов внедрения бюджетирования на российских промышленных предприятиях выделим типичные причины, ведущие к снижению эффективности бюджетирования. i J 1. Невыполнение требований к организации бизнес-процесса бюджетаi' рования: отсутствие документов, регламентирующих бюджетный процесс, полномочия бюджетного комитета, разграничение полномочий и ответственности отделов и подразделений; отсутствие схемы приоритетности платежей, жесткой финансовой дисциплины и ответственности за ее нарушения. 2. Недостатка в методике бюджетирования: непродуманные форматы бюджетов, неоптимальные критерии для оценки деятельности центров ответственности, недооценка важности последнего этапа, на котором осуществляется корректировка показателей в соответствии с целевыми установками. ( 3. Недостатки производственного планирования, обусловленные(не&о’ ответствием потребностей рынка и возможностей предприятий, недостоверностью нормативной базы расхода материалов, трудозатрат. 4. Неправильно разработанная система мотивации центров ответственности и персонала, которая приводит к преднамеренному завышению или занижению отчетных показателей исполнителями, а, следовательно, к необъективному отражению бюджетной информации и снижению системы управления в целом. В конечном счете, эффективность процесса бюджетирования определяj ет эффективность работы молокоперерабатывающих предприятий в цел&м. При этом внедрение и использование процедуры планирования помогает выявить и классифицировать многие проблемы, которые до этого могли оставаться в тени. Таким образом, выделены особенности функционирования молочных предприятий, накладывающий отпечаток на инфраструктуру бюджетного процесса. Дана характеристика составляющих частей организационного и аналитического блока бюджетного процесса. Предложена структура бюджетного комитета и распределение обязанностей между экономическими и I |
При принятии решения для выполнения этой стратегической цели нельзя забывать о проблемах эффективности системы бюджетирования. По оценкам специалистов, примерно на половине предприятий система бюджетирования неэффективна [63,73]. Неэффективной мы считаем такую систему краткосрочного планирования, в которой отклонение фактических результатов от запланированных регулярно превышает 20 30%. Так, анализ отклонений, произведенный по бюджету денежных средств «М К Воронежский» за 2001, 2002 г.г. показал, что отклонения от плана в среднем составляют 35-50 % с выведенным дефицитом в 2001 г. -102 % , в 2002 г. -86%. По нашему мнению, подобная ситуация представляет собой серьезную проблему. Невыполнение бюджета может означать срыв всех планов предприятия: производства, продаж, выплаты заработной платы, налогов и т.д. В конечном итоге это приводит к срыву основного плана любой компании -стратегии развития. На основе анализа литературных источников и изучения практических аспектов внедрения бюджетирования на российских промышленных предприятиях выделим типичные причины, ведущие к снижению эффективности бюджетирования. 1. Невыполнение требований к организации бизнес-процесса бюджетирования: отсутствие документов, регламентирующих бюджетный процесс, полномочия бюджетного комитета, разграничение полномочий и ответственности отделов и подразделений; отсутствие схемы приоритетности платежей, жесткой финансовой дисциплины и ответственности за ее нарушения. 2. Недостатка в методике бюджетирования: непродуманные форматы бюджетов, неоптимальные критерии для оценки деятельности центров ответственности, недооценка важности последнего этапа, на котором осуществляется корректировка показателей в соответствии с целевыми установками. 3. Недостатки производственного планирования, обусловленные несоответствием потребностей рынка и возможностей предприятий, недостоверностью нормативной базы расхода материалов, трудозатрат. 4. Неправильно разработанная система мотивации центров ответственности и персонала, которая приводит к преднамеренному завышению или занижению отчетных показателей исполнителями, а, следовательно, к необъективному отражению бюджетной информации и снижению системы управления в целом. В конечном счете, эффективность процесса бюджетирования определяет эффективность работы молокопереррабатывающих предприятий в целом. При этом внедрение и использование процедуры планирования помогает выявить и классифицировать многие проблемы, которые до этого могли оставаться в тени. Таким образом, выделены особенности функционирования молочных предприятий, накладывающий отпечаток на инфраструктуру бюджетного процесса. Дана характеристика составляющих частей организационного и аналитического блока бюджетного процесса. Предложена структура бюджетного комитета и распределение обязанностей между экономическими и финансовыми подразделениями предприятий. Предложены процедуры пошагового бюджетирования с описанием комплекса работ, проводимых на каждом этапе составления операционного и финансового бюджетов для молочных предприятий. Выявлены типичные ошибки, снижающие эффективность системы бюджетирования. 3.3 Эффективность бюджетирования на молочном комбинате «Воронежский» Апробацию предложенной нами методики составления генерального бюджета и его корректировку произведем на примере ОАО Молочный комбинат «Воронежский». Для составления бюджетов нами использовались возможности программного приложения MS Office MS Excel. Состав и формат!»! бюджетов в целом соответствуют потребностям предприятия в управленческой информации и предполагают последовательное составление операционного и |