|
137 финансовыми подразделениями предприятий. Предложены процедуры погра-; гового бюджетирования с описанием комплекса работ, проводимых на каждом этапе составления операционного и финансового бюджетов для молочных предприятий. Выявлены типичные ошибки, снижающие эффективность системы бюджетирования. Апробацию предложенной нами методики составления генерального бюджета и его корректировку произведем на примере ОАО ОАО «Витасервис». Для составления бюджетов нами использовались возможности программного приложения MS Office MS Excel. Состав и форматы бюджетов в , * I целом соответствуют потребностям предприятия в управленческой инфор^ации и предполагают последовательное составление операционного и финансового бюджетов. Структура бюджетов ОАО ОАО «Вита-сервис» изображена на рис. 3.6. К особенностям построения бюджетов на данном предприятии можно отнести следующее: Исходя из отраслевой специфики, был выбран период планирования один год с разбивкой по месяцам, а при формировании отдельных бюджетов по дням. Это обусловлено тем, что производственный цикл и реализация готовой продукции, а, следовательно, и финансовый оборот осуществляются j ежедневно. ! Из-за высокой скорости обращения продукции принято считать объем реализации равным объему производства, запасы готовой продукции не формируются. Поэтому можно разрабатывать один бюджет продаж, который будет являться одновременно и производственной программой. Широкий ассортимент вырабатываемой продукции, в котором можно выделить следующие товарные группы: «молоко», «сметана», «сырки», «масло», «кефир», «йогурт» и «сыр». Каждая товарная группа имеет определенные особенности в расчете отдельных бюджетных показателей.. ’ Форматы всех операционных бюджетов построены по одному принци-• пу: первая графа содержит наименование продукции, включая весь плани |
4. Неправильно разработанная система мотивации центров ответственности и персонала, которая приводит к преднамеренному завышению или занижению отчетных показателей исполнителями, а, следовательно, к необъективному отражению бюджетной информации и снижению системы управления в целом. В конечном счете, эффективность процесса бюджетирования определяет эффективность работы молокопереррабатывающих предприятий в целом. При этом внедрение и использование процедуры планирования помогает выявить и классифицировать многие проблемы, которые до этого могли оставаться в тени. Таким образом, выделены особенности функционирования молочных предприятий, накладывающий отпечаток на инфраструктуру бюджетного процесса. Дана характеристика составляющих частей организационного и аналитического блока бюджетного процесса. Предложена структура бюджетного комитета и распределение обязанностей между экономическими и финансовыми подразделениями предприятий. Предложены процедуры пошагового бюджетирования с описанием комплекса работ, проводимых на каждом этапе составления операционного и финансового бюджетов для молочных предприятий. Выявлены типичные ошибки, снижающие эффективность системы бюджетирования. 3.3 Эффективность бюджетирования на молочном комбинате «Воронежский» Апробацию предложенной нами методики составления генерального бюджета и его корректировку произведем на примере ОАО Молочный комбинат «Воронежский». Для составления бюджетов нами использовались возможности программного приложения MS Office MS Excel. Состав и формат!»! бюджетов в целом соответствуют потребностям предприятия в управленческой информации и предполагают последовательное составление операционного и финансового бюджетов. Структура бюджетов ОЛО Молочный комбинат «Воронежский» изображена на рис. 3.6. К особенностям построения бюджетов на данном предприятии можно отнести следующее: Исходя из отраслевой специфики, был выбран период планирования один год с разбивкой по месяцам, а в при формировании отдельных бюджетов по дням. Это обусловлено тем, что производственный цикл и реализация готовой продукции, а, следовательно, и финансовый оборот осуществляются ежедневно. Из-за высокой скорости обращения продукции принято считать объем реализации равным объему производства, запасы готовой продукции не формируются. Поэтому можно разрабатывать один бюджет продаж, который будет являться одновременно и производственной программой. Широкий ассортимент вырабатываемой продукции, в котором можно выделить следующие товарные группы: «молоко», «сметана», «сырки», «масло», «кефир», «йогурт» и «сыр». Каждая товарная группа имеет определенные особенности в расчете отдельных бюджетных показателей. Форматы всех операционных бюджетов построены по одному принципу: первая графа содержит наименование продукции, включая весь планируемый ассортимент; остальные графы содержат значения бюджетных показателей по месяцам в натуральном и стоимостном выражении. Бюджеты погашения дебиторской и кредиторской задолженностей имеют особую структуру, позволяющую получить полную картину платежей по мере их осуществления. 126 считаны основные экономические показатели и выявлены причины, оказавшие на них негативное влияние: недогрузка производственных мощностей, нехватка высококачественного сырья и сложности реализации продукции вследствие высокой конкуренции, устаревшая техническая база и отсутствие денежных средств на ее обновление. 5. Разработаны методические положения анализа финансовоэкономического состояния молокоперерабатывающих предприятий, в соответствии с которыми проанализированы финансовые коэффициенты за 1998-2002 гг. Результаты расчетов средних по области показателей свидетельствуют об ухудшении финансово-экономического положения большинства заводов Воронежской области. 6. Уточнено понятие «бюджетирование» в узком и широком смысле и обоснованы преимущества применения указанного механизма для молочных заводов; выявлены проблемы теории и практики формирования операционного бюджета, особенности функционирования молокозаводов, которые накладывают отпечаток па инфраструктуру бюджетного процесса. 7. Отработана процедура пошагового бюджетирования с описанием комплекса работ, проводимых на каждом этапе составления операционного и финансового бюджетов для молочных предприятий, и охарактеризованы типичные ошибки, снижающие эффективность системы бюджетирования. 8. Выявлены преимущества и недостатки систем автоматизации бюджетирования, предлагаемых фирмами-разработчиками на рынке программных продуктов. Установлено, что на первом этапе для постановки системы бюджетирования можно использовать электронные таблицы Excel, а на последующих, после получения соответствующих навыков в разработке бюджетов, применять специализированные программы. 9. Апробирована предложенная методика бюджетного планирования на ОАО М К «Воронежский», включающая в себя как традиционные формы бюджетов (бюджет продаж и производства, план прибылей и убытков, расчетный баланс), так и разработанные автором форматы вспомогательных таблиц (ас |