|
Формирование результатов финансово-хозяйственной деятельности находится в логической зависимости от многих факторов: уровня развития рыночной среды, состояния платежеспособного спроса, экономической и налоговой политики. Основным элементом, оказывающим влияние на результативность предпринимательской деятельности, являются условия осуществления товарообменных отношений» которые находят свое выражение в практике формирования цен. Механизм формирования цены определяет рентабельность производства продукции, товаров, работ, услуг. Следовательно, показатели финансовой деятельности находятся в логической зависимости от проводимой на рынке ценовой политики. Современные механизмы ценообразования, сочетающие в себе затратный метод и методы маркетингового анализа, являются основой расширения объема продаж. Финансовые отношения, формирующиеся в процессе обмена, участвуют в распределении стоимостного объема продаж. При этом влияние налога на товарообменные процессы через категорию цен непосредственно связано с процессом воспроизводства в экономике. Установление налога либо изменение механизма его исчисления оказывают цепное воздействие на распределительный механизм, которые реализуется в следующем направлении: налог цена потребление уровень платежеспособности населения доход предприятия доход государства. Таким образом, использование закономерностей переложения налогов важно как для товаропроизводителей при формировании ценовой политики предприятия, так и для осуществления финансовой политики государства при осуществлении контроля над поступлениями доходов в бюджет и проведения налогового реформирования. Впервые математическое обоснование процесса переложения налогов было представлено в трудах исследователя итальянской школы XVII вв. М. Пантелеоне. Он же является и автором определения «переложения» налогов. |
Введение1 Актуальность темы исследования Налоги важный элемент экономических и финансовых отношений, формирующихся в обществе. Процессы, опосредующие движение финансовых средств через систему налогообложения, а также эффективное и целенаправленное распределение бремени налогов между экономическими субъектами являются наиболее значимыми для проводимых научных исследований. Целенаправленное регулирование данных процессов составляет одно из направлений налоговой политики. Процессы распределения и перераспределения налоговой нагрузки, рассматриваемые зачастую участниками экономических отношений как один из способов снижения налогового бремени, осуществимы за счет способности налогов к переложению. В процессе переложения уплаченный налог возмещается плательщику путем изменения из-за налога его экономических отношений с другими хозяйствующими субъектами. Изучение способности налога к переложению, а также его влияния на «носителей» налога, их экономическое положение имеют важное значение, как при установлении новых налогов, так и реформировании отдельных элементов налога. Налог аффилирован в систему воспроизводственных отношений, складывающихся в ходе производственной, финансово-хозяйственной деятельности между различными экономическими субъектами. Переложение налогов осуществляется в процессе обмена и оказывает влияние на факторы, его реализующие. Налоговое переложение реализуется с помощью механизма цен, ведет к их последовательному цепному изменению по линиям прямых и обратных связей, пронизывающих всю экономическую деятельность, является частью процесса ценообразования, производства и распределения совокупного общественного продукта. Формирование результатов финансовохозяйственной деятельности находится в логической зависимости от многих факторов: уровня развития рыночной среды, состояния платежеспособного спроса, экономической и налоговой политики. Основным элементом, оказывающим влияние на результативность предпринимательской деятельности, являются условия осуществления товарообменных отношений, которые находят свое выражение в практике формирования цен. Механизм формирования цены определяет рентабельность производства продукции, товаров, работ, услуг. Следовательно, показатели финансовой деятельности находятся в логической зависимости от проводимой на рынке ценовой политики. Современные механизмы ценообразования, сочетающие в себе затратный метод и методы маркетингового анализа, являются основой расширения объема продаж. Финансовые отношения, формирующиеся в процессе обмена, участвуют в распределении стоимостного объема продаж. При этом влияние налога на товарообменные процессы через категорию цен непосредственно связано с процессом воспроизводства в экономике. Установление налога либо изменение механизма его исчисления оказывают цепное воздействие на распределительный механизм, которые реализуется в следующем направлении: налог цена потребление уровень платежеспособности населения доход предприятия —доход государства. Таким образом, использование закономерностей переложения налогов важно как для товаропроизводителей при формировании ценовой политики предприятия, так и для осуществления финансовой политики государства при осуществлении контроля над поступлениями доходов в бюджет и проведения налогового реформирования. Степень разработанности проблемы. Проблема переложения налогов находится в тесной взаимосвязи с положениями экономической теории. В ходе исследования были изучены работы в области переложения налога зарубежных исследователей (А. Смита, Д. Рикардо, Ж. Б. Сея, С.Сисмонди, Ф. Эджуорта, Д. М. Кейнса, Б. Селигмена, Дж. Ю. Стиглица и др.), так и русских экономистов (А. А. Соколова, Б. Дитмана, И. М. Кулишера, Н. Н. Кутлера, П. В. Микеладзе, И. X. Озерова и др.). Российская налоговая школа, представленная в трудах экономистов конца XIX начала XX вв. (В. Н. Твердохлебова, А. А. Соколова, П. П. Гензеля, И. И. Янжула, И. М. Кулишера, Н. Н. Кутлера и др.) свидетельствует об задач налоговой системы, отследить направление такого распределения при установлении новых и реформировании действующих налогов. Решение обозначенных проблем является одной из основных задач, разрабатываемых теорией переложения налога. Впервые математическое обоснование процесса переложения налогов было представлено в трудах исследователя итальянской школы XVII вв. М. Пантелеоне. Он же является и автором определения «переложения» налогов. «Переложение это процесс, с помощью которого плательщик вознаграждает себя полностью или частично за уплату налога» . Так же М. Пантелеоне сформулировал динамический закон переложения, связав его с проблемой функциональной зависимости между налогом и ценой. Анализ этого воздействия был прослежен исследователем как в условиях монополии, так и в условиях свободной конкуренции. Пантелеоне приходит к выводу, что налоги оказывают влияют на цену в составе издержек производства. Монополист теряет, если даже повысит цену под влиянием налога, так как сокращается потребление. Прежнее наиболее выгодное сочетание цены и сбыта является трудно достижимым, следовательно, в этом случае налог падает на монополиста и не перелагается. Переложение как часть экономических отношений между продавцом и покупателем связано с несовпадением понятий «субъект налога» и «носитель налога» и с экономической возможностью переложения тяжести налога с субъекта налогообложения, то есть лица, на которое законодательно возложена обязанность внести налог в бюджет, на другое лицо. Носитель налога в данном случае —это лицо, которое несет тяжесть обложения в конечном итоге, тот есть по завершении процессов переложения налога. Переложение налогов имеет глубокие исторические корни. В ранние эпохи переложение имело характер принуждения. Часть населения, Алексеенко М. М. Взгляд на учение о налоге. Харьков. 1870. с. 48 |