|
конечные пункты, куда налоги перемещаются». [115] Предлагаемый ими анализ переложения сводится к определению налоговой нагрузки однородных групп налогов. Авторы «Экономикса» предлагают два взгляда на проблему распределения налогового бремени в экономике. Первый это принцип полученных благ. Этот принцип предполагает, что домохозяйства и предприниматели должны приобретать товары и услуги, предоставляемые государством, таким же образом, как продаются другие товары. Логично, что те, кто получает большую выгоду от предлагаемых правительством товаров и услуг, должны платить налоги, необходимые для финансирования этих благ и услуг. Однако данный подход имеет свои недостатки. Это касается вопросов финансирования государственных расходов на поддержание обороноспособности, системы образования, программ социальной поддержки, пожарной службы и иных общественно-полезных благ. Государственные расходы, к примеру, на поддержание обороноспособности, способствуют созданию и поддержанию статуса «сильной» страны на мировой политической арене, и выражают интересы всего общества. Расходы на финансирование образования также направлены на развитие научного потенциала страны. Таким образом, налогообложение «условно» полученных благ необоснованно, так как отсутствует непосредственно база налогообложения, его источник доход. Второй принцип налогообложение в соответствии с уровнем платежеспособности. Этот принцип налогообложения резко контрастирует с принципом полученных благ. Принцип платежеспособности базируется на идее, что величина налоговой нагрузки сопоставляется с величиной дохода конкретного налогоплательщика, уровнем его благосостояния. То есть, и отдельные лица, и предприниматели с более высокими доходами будут выплачивать более высокие налоги. Тем самым посредством изъятия через налоги части избыточного дохода осуществляется процесс распределения общего налогового бремени. |
на переложение налогов с тем, что бы установить, в какой мере налог входит в цену, как он распределяется между производителем или потребителем. Кроме того, профессор Селигман дал детальное различие понятий «переложение», «распределение» и «экономическое влияние налога»1. Э Селигман трактует данные понятия следующим образом: «Если под переложением понимать объективно протекающий процесс распределения налога между различными налогоплательщиками, то понятие «распределение» налога означает количественное соотношение факторов, образующих процесс переложения. Если рассматривать переложение как процесс, протекающий под воздействием различных экономических факторов, то влияет налог на цены или нет, зависит от того, в каких условиях осуществляется сам процесс переложения. В одних экономических условиях это неосуществимо, налог не переложим, в других наоборот» . Широкое распространение в странах Западной Европы и Америки получила теория переложения, предложенная Кэмпбелл Р. Макконеллом и Стэнли JI. Брю. Авторы осуществляют анализ источников налогообложения, степень переложимости различных налогов. «Налоги не всегда исходят из тех источников, которые подлежат налогообложению. Некоторые налоги могут быть переложены. По этой причине необходимо точно определить сферу возможного переложения основных видов налогов и выявить конечные пункты, куда налоги перемещаются»3. Предлагаемый анализ переложения сводится к определению налоговой нагрузки однородных групп налогов. Авторы «Экономикса» предлагают два взгляда на проблему распределения налогового бремени в экономике. Первый это принцип полученных благ. Этот принцип предполагает, что домохозяйства и предприниматели должны приобретать товары и услуги, предоставляемые государством, таким же образом, как продаются другие товары. Логично, 1Seligman. «Theorie de la repercussion et de l’incidence de I’import.» Traduktion francaise 1910. Introduktion c. 24. 2Там же. C.58 3Макконелл. К. Р.-Брю С.Л., Экономикс, т.1,1992 г. с.126 что те, кто получает большую выгоду от предлагаемых правительством товаров и услуг, должны платить налоги, необходимые для финансирования этих благ и услуг. Однако данный подход имеет свои недостатки. Это касается вопросов финансирования государственных расходов на поддержание обороноспособности, системы образования, программ социальной поддержки, пожарной службы и иных общественно-полезных благ. Государственные расходы, к примеру, на поддержание обороноспособности, способствуют созданию и поддержанию статуса «сильной» страны на мировой политической арене, и выражают интересы всего общества. Расходы на финансирование образования также направлены на развитие научного потенциала Российской Федерации. Таким образом, налогообложение «условно» полученных благ необоснованно, так как отсутствует непосредственно база налогообложения, его источник —доход. Второй принцип — налогообложение в соответствии с уровнем платежеспособности. Этот принцип налогообложения резко контрастирует с принципом полученных благ. Принцип платежеспособности базируется на идее, что величина налоговой нагрузки сопоставляется с величиной дохода конкретного налогоплательщика, уровнем его благосостояния. То есть, и отдельные лица, и предприниматели с более высокими доходами будут выплачивать более высокие налоги. Тем самым посредством изъятия через налоги части избыточного дохода осуществляется процесс распределения общего налогового бремени. Столкнувшись с тем, что при распределении налоговой нагрузки возникают проблемы с осуществлением принципа справедливости, Кэмпбелл Р. Макконелл и Стенли JI. Брю детально изучили способность переложения различных налогов с учетом предложения и спроса. Авторы ставят основной вопрос своего исследования, как распределяется бремя акцизного сбора или налога с продаж в зависимости от эластичности спроса и предложения» . Используя понятие предложения и спроса, а также их 1Макконелл. К. Р.-Брю СЛ., Экономикс, т.1,1992 г. с.126-127,206-209 |