|
бюджете» отклонения отделении должны разделяться по причинам их возникновения, а также исполнителям, допустившим эти отклонения. Кроме традиционных показателей эффективности деятельности МУЗа в целом [13], рассчитываемых на основе утвержденных форм бухгалтерской и статистической отчетности МУЗо предложенная автором система управления затратами МУЗа дает возможность использовать более обширную и глубокую информацию о затратах и доходах МУЗа, позволяющую рассчитать показатели эффективности деятельности, которые характерны Для хозяйствующих субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Среди таких показателей могут быть: рентабельность отдельных видов услуг МУЗа по внебюджетной деятельности; маржинальный доход на единицу услуг; изменения точки безубыточности за счет сокращения удельных постоянных затрат МУЗа; производственный леверидж; маржинальный запас прочности. Таким образом, система мониторинга управления затратами МУЗа будет выглядеть, как показано на рисунке 3.2.2. 129 |
тры доходов, центры регулируемых затрат и центры произвольных затрат. Для указанных центров ответственности сроятся различные форматы бюджетов. Показатели эффективности деятельности центров ответственности таким образом должны зависеть от конкретных показателей, по которым контролируется деятельность центра. Все отклонения затрат по бюджетам подразделений должны расчленяться по причинам их возникновения, а также исполнителям, допустившим эти отклонения. Схема 2.3.2 Показатели эффективности деятельности центров ответственности различных типов авт. Типы центров ответственности Центр инвестиций Центры доходов Центры регулируемых затрат Центры произвольных затрат Показателиэффективностипочтовой инепочтовойдеятельности Чистый дисконтированный доход Отклонение фактического дохода центра от планового Отклонение фактических полных затрат центра от плановых Отклонение фактических затрат центра от плановых Внутренняя норма доходности инвестиций Отклонение фактического маржинального дохода центра от планового Отклонение фактических прямых затрат на производство единицы услуги от нормативных Возможные затраты на социальные мероприятия Срок окупаемости инвестиций Отклонение фактической рентабельности единицы предоставляемых услуг от плановой Отклонение фактических накладных затрат на производство единицы услуги от плановых Возможные затраты на социальные мероприятия Индекс доходности инвестиций Доход от предпринимательских проектов центра Доход от предпринимательских проектов центра Возможные затраты на социальные мероприятия Кроме традиционных показателей эффективности деятельности почтового предприятия в целом, рассчитываемых на основе утвержденных форм бухгалтерской и статистической отчетности почтового предприятия, предложенная система управления затратами почтового предприятия дает возможность использовать более обширную и глубокую информацию о затратах и доходах почтового предприятия, позволяющую рассчитать показатели эффективности деятельности, которые характерны для хозяйствующих субъектов, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Среди таких показателей могут быть: рентабельность отдельных видов услуг почтового предприятия (видов, направлений и т.п.) по внебюджетной деятельности; маржинальный доход на единицу услуг; изменения точки безубыточности за счет сокращения удельных постоянных затрат почтового предприятия; производственный леверидж; маржинальный запас прочности. Реструктуризация организаций федеральной почтовой связи является главным приоритетом в создании условий для стабильной работы национального почтового оператора, в рамках которой реализуются новые проекты и услуги, призванные обеспечить новые стандарты управления затратами и качества услуг. К настоящему времени проведены глубокие структурные и организационные преобразования. Создана сеть филиалов ФГУП «Почта России», которым передано имущество госучреждений почтовой связи и их функции по ведению финансово-хозяйственной деятельности. К 1 января 2005 г. в составе ФГУП «Почта России» было сформировано 80 филиалов. 1 июля присоединилось 5 федеральных государственных унитарных предприятий, 25 октября 2005 г. был создан последний 85 филиал ФГУП «Почта России» и, таким образом, завершено формирование филиальной сети единого федерального оператора почтовой связи. На предприятиях федеральной почты сегодня работает 400 тыс сотрудников. Почта России стала крупным предприятием, которое оказывает услуги почтовой связи, денежных переводов, доставки периодики и т.д. в более чем в 40 000 отделений по всей стране. Если несколько лет назад учреждения почтовой связи были разрозненными организациями и не могли развиваться системно, то сегодня, благодаря унификации и стандартизации услуг по всей территории страны, почта стала интересной и для физических лиц, которым она предлагает широкий выбор услуг в почтовых отделениях, и для корпоративных клиентов, которым она может 125 |