|
В процессе составления бюджета строительного предприятия традиционно выделяются ряд этапов, содержание которых детализировано автором применительно к диверсифицированному строительному предприятию. 1. Формулирование целей и ограничений. В качестве целевых ориентиров могут быть выбраны показатели рентабельности и эффективности деятельности, показатели ликвидности и структуры капитала. Кроме того, в качестве целевых установок могут быть заданы показатели роста объемов реализации строительной продукции и снижение ее себестоимости. В любом случае поставленные цели должны быть реалистичными, достижимыми и количественно измеримыми. Поскольку при составлении бюджетов часть показателей нельзя точно оценить (предсказать), то необходимо внести предположения относительно тех показателей, которые исключат их неоднозначные трактовки со стороны подразделений, участвующих в составлении бюджетов. В качестве основных предположений могут выступать: ожидаемый уровень инфляции, ожидаемый темп и т.д. 2. Планирование продаж и коммерческих расходов. Первым из всех функциональных бюджетов должен составляться бюджет продаж, так как именно оценка потенциальных продаж определяет объемы производства и все последующие, функциональные бюджеты. Отметим лишь, что бюджет продаж в натуральном выражении используется при составлении бюджета производства, а бюджет продаж в стоимостном выражении включается в доходную часть бюджета движения денежных средств, естественно, с учетом условий платежа и прогнозов по задержкам платежей с учетом опыта предыдущих периодов. Непосредственно с бюджетом продаж связан бюджет коммерческих расходов, в который входят затраты на рекламу и продвижение продукции, затраты на упаковку, хранение запасов готовой продукции на складе, транспортировку, то есть все затраты на товародвижение, а также затраты, связанные с организацией процесса продажи (заработная плата торгового персонала и персонала службы маркетинга, командировочные расходы и т.д.). Глав195 |
191 этом повышается уровень экономических знаний руководителей подразделений, их ответственность за деятельность подразделения. В процессе составления бюджета предприятия традиционно выделяются ряд этапов, содержание которых детализировано автором применительно к диверсифик цироваиному предприятию. 1. Формулирование целей и ограничений. В качестве целевых ориентиров \ioiy I быть выбраны показатели рентабельности и эффективности деятельности, показатели ликвидности п етру ктхры каптала. Кроме того, в качестве целевых установок могут быть заданы показатели роста объемов продаж, снижения себестоимости продукции. В любом случае поставленные цели должны быть реалистичными. достижимыми и количественно измеримыми. Поскольку при составлении бюджетов часть показателей нельзя точно оценить (предсказать), то необходимо внести предположения относительно этих показателей, которые исключат их неоднозначные трактовки со стороны подразделений, участвующих в составлении И»бюджетов. В качестве основных предположений могут выступать: ожидаемый уровень инфляции, ожидаемый темп роста цен на продукцию и сырье, ожидаемый уровень государственного заказа и т.д. 2. Планирование продаж и коммерческих расходов. Первым из всех функциональных бюджетов должен составляться бюджет продаж, так как именно оценка потенциальных продаж определяет объемы производства и все последующие I* функциональные бюджеты. Проблемы прогнозирования продаж и возникающие при этом труднос ти подробно рассмотрены в разделе 2.3. Отметим лишь, что бюджет продаж в натуральном выражении используется при составлении бюджета производства, а бюджет продаж в стоимостном выражении включается в доходную часть бюджета движения денежных средств, естественно. с учетом условий платежа и прогнозов по задержкам платежей с учетом опы та предыдущих периодов. 192 Непосредственно с бюджетом продаж связан бюджет коммерческих расходов, в который входят затраты на рекламу и продвижение продукции, затраты на упаковку, хранение запасов готовой продукции на складе, транспортировку, то есть все затраты на товародвижение, а также затраты, связанные с организацией процесеа продажи (заработная плата торгового персонала и персонала службы маркетинга. командировочные расходы и т.д.). Главная сложность составления бюджета коммерческих расходов связана со сложившейся на предприятии группировкой затрат, при которой трудно выделить расходы, связанные с продажами, особенно в часто зарабогпоГ1 плазы, арен,ты. офисных расходов и т.д. 3. Планирование производства и операционных расходов. Бюджет производства составляется, исходя из бюджета продаж и с учетом запасов готовой продукции на складе. Бюджет производства может составляться в разрезе производственных подразделений (стратегических бизнес-единиц), что позволяет планировать и контролировать их деятельность. Лк На основании бюджета производства рассчитываются сметы прямых затрат и накладных производственных расходов, а также бюджет закупок. Методика составления указанных смет зависит оз системы учета затрат на производство, используемой на конкретном предприятии. Последними составляются бюджеты общепроизводственных накладных расходов и управленческих расходов. Бюджет общепроизводственных расходов отражает все затраты, связанные с производством продукции, за исключением прямых затрат на материалы и оплазу труда. Этот бюджет обычно включает амортизацию и аренду производственного оборудования, дополнительные выплаты работникам, оплазу непроизводительного времени. Бюджет управленческих расходов включает все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия, а именно: затраты на содержание функциональных отделов (плановоэкономический. юридический. АСУ, отдел кадров и т.д.), содержание сооружений непроизводственного назначения, услуги связи и т.д. |