ная сложность составления бюджета коммерческих расходов связана со сложившейся на строительном предприятии группировке затрат, при которой трудно выделить расходы, связанные с реализацией продукции. 3. Планирование строительного производства и операционных расходов. Бюджет производства составляется, исходя из бюджета продаж и с учетом незавершенного строительства. Бюджет производства может составляться в разрезе производственных подразделений (стратегических бизнесединиц), что позволяет планировать и контролировать их деятельность. На основании бюджета производства рассчитываются сметы прямых затрат и накладных производственных расходов, а также бюджет закупок. Методика составления указанных смет зависит от системы учета затрат на производство, используемой на конкретном строительном предприятии. Последними составляются бюджеты общепроизводственных накладных расходов и управленческих расходов. Бюджет общепроизводственных расходов отражает все затраты, связанные с производством строительной продукции, за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Этот бюджет обычно включает амортизацию и аренду производственного оборудования, дополнительные выплаты работникам, оплату непроизводительного времени. Бюджет управленческих расходов включает все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия, а именно: затраты на содержание функциональных отделов (планово-экономический, юридический, АСУ, отдел кадров и т.д.), содержание сооружений непроизводственного назначения, услуги связи и т.д. 4. Финансовое планирование. На основе совокупности перечисленных выше операционных бюджетов составляются результирующие финансовые документы: бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, прогнозный баланс (бюджет по балансовому листу). Одним из самых сложных и важных шагов в бюджетировании является составление бюджета движения денежных средств. Данный бюджет составляется в разрезе более детальных отрезков времени, чем остальные бюд196 |
192 Непосредственно с бюджетом продаж связан бюджет коммерческих расходов, в который входят затраты на рекламу и продвижение продукции, затраты на упаковку, хранение запасов готовой продукции на складе, транспортировку, то есть все затраты на товародвижение, а также затраты, связанные с организацией процесеа продажи (заработная плата торгового персонала и персонала службы маркетинга. командировочные расходы и т.д.). Главная сложность составления бюджета коммерческих расходов связана со сложившейся на предприятии группировкой затрат, при которой трудно выделить расходы, связанные с продажами, особенно в часто зарабогпоГ1 плазы, арен,ты. офисных расходов и т.д. 3. Планирование производства и операционных расходов. Бюджет производства составляется, исходя из бюджета продаж и с учетом запасов готовой продукции на складе. Бюджет производства может составляться в разрезе производственных подразделений (стратегических бизнес-единиц), что позволяет планировать и контролировать их деятельность. Лк На основании бюджета производства рассчитываются сметы прямых затрат и накладных производственных расходов, а также бюджет закупок. Методика составления указанных смет зависит оз системы учета затрат на производство, используемой на конкретном предприятии. Последними составляются бюджеты общепроизводственных накладных расходов и управленческих расходов. Бюджет общепроизводственных расходов отражает все затраты, связанные с производством продукции, за исключением прямых затрат на материалы и оплазу труда. Этот бюджет обычно включает амортизацию и аренду производственного оборудования, дополнительные выплаты работникам, оплазу непроизводительного времени. Бюджет управленческих расходов включает все расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия, а именно: затраты на содержание функциональных отделов (плановоэкономический. юридический. АСУ, отдел кадров и т.д.), содержание сооружений непроизводственного назначения, услуги связи и т.д. 193 4. Финансовое планирование. На основе совокупности перечисленных выше операционных бюджетов составляются результирующие финансовые документы: бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов, прогнозный баланс (бюджет по балансовому листу). А. Одним из самых сложных и важных шагов в бюджетировании является составление бюджета движения денежных средств. Данный бюджет составляется в разрезе более легальных отрезков времени, чем остальные бюджеты, поскольку он призван показать движение денежных средств в календарном разрезе на основе учета плановых поступлений денежных средств от продаж и дебиторов и графика платежей предприятия в данный период времени. Имеются в виду платежи за сырье. материалы, электроэнергию, выдача заработной платы, выплата налогов и другие платежи. Разность между планируемыми поступлениями денежных средств и платежами дает информацию о недостатке или временном избытке денежных средств в каждый промежуток времени. На основании этой информации принима* югся управленческие решения о возможном привлечении кредитных ресурсов для пог ашения кассовых разрывов. Бюджет доходов и расходов показывает, какой доход получит предприятие в плановом периоде и какие понесет расходы. Этот бюджет может быть детализирован по подразделениям предприятия, в таком случае он будет плановым заданием по финансовым результатам работы соответствующих подразделений. FБюджет доходов и расходов является аналогом формы №2 российской системы бухгалтерской отчетности (Отчет о прибылях и убытках). Однако традиционный бухгалтерский учет не предусматривает процедуру планирования, в этой форме предоставляются лишь фактические результаты работы предприятия за отчетный период, что не позволяет руководству принимать упреждающие решения. 5. Согласование планов и принятие бюджета. На этом заключительном этаие бюджетирования комитет по бюджету или иной орган, отвечающий за составление бюджетов, который, как правило, состоит из руководителей верхнего звена |