|
141 внутрихозяйственных подразделении и организации в целом, охватывающих все стороны финансово-хозяйственной деятельности. При этом специализация основной деятельности экономического накла. структуру его затрат и процесс формирования себестоимости. Традиционные методы текущего анализа затрат позволяют выявлять тенденции изменения и резервы снижения себестоимости, но для того, чтобы управлять затратами предприятия, этого недостаточно, поскольку полученные результаты отражают упущенную выгоду. Для эффективного управления хозяйствующим субъектом необходима регулярная оперативная информация, которая, поступая в центры управления затратами с минимальными потерями времени, должна быстро возвращаться в виде управленческого решения. Применение бюджетного моделирования для управления затратами сельскохозяйственной организации возможно при использовании конкретно заданных условий хозяйствования, определяющих направления поиска нутренних резервов, которые находятся в прямой зависимости от реально сложившейся структуры затрат. Оперативное многовариантное формирование бюджета предприятия в соответствии с «Отчетом о прибылях и убытках» позволяет рассмотреть все возможные направления изменения чистой прибыли экономического субъекта посредством управления затратами в разрезе экономических элементов: NP= I С ± OIE± NIEРТ± ЕЩ NP=I M-W-WT РМ где NP (net profit) чистая прибыль отчетного периода, I (income) — выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, С (cost) себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, OIE (operation income and expenses) сальдо операционных доходов и расходов, NIE (nonoperating income and expenses) сальдо внереализационных доходов и расходов, |
74 наиболее приемлемым при бюджетировании, т. к. позволяет наглядно оценить динамику финансового положения экономического субъекта как при различных уровнях деловой активности, так и при изменяющихся условиях внешней и внутренней среды. При этом основным источником данных для анализа финансовой деятельности предприятия выступает прогнозный бухгалтерский баланс и прогнозный отчет о прибылях и убытках, что позволяет исследовать факторы, повлиявшие на финансовые показатели. Используя в качестве целевой функции управления выбранный для предприятия уровень финансового состояния, на основе предложенной во второй главе работы модели бюджета можно определять граничные значения важнейших статей прогнозного бухгалтерского баланса, определяя тем самым направления развития хозяйствующего субъекта. 3.2. Оптимизационное моделирование как возможное направление планирования и управления ресурсами предприятия Бюджетирование, являясь основой комплексного финансового планирования, позволяет провести более углубленный анализ расходов предприятия, охватывающих все стороны финансово-хозяйственной деятельности. При этом специализация основной деятельности экономического субъекта накладывает отпечаток на структуру его затрат и процесс формирования себестоимости. Традиционные методы текущего анализа затрат позволяют выявлять тенденции изменения и резервы снижения себестоимости, но для того, чтобы управлять затратами предприятия, этого недостаточно, поскольку полученные результаты отражают упущенную выгоду. Для эффективного управления хозяйствующим субъектом необходима регулярная оперативная информация, которая,' поступая в центры управления затратами с 75 минимальными потерями времени, должна быстро возвращаться в виде управленческого решения. Применение бюджетного моделирования для управления затратами предприятия возможно при использовании конкретно заданных условий хозяйствования, определяющих направления поиска внутренних резервов, которые находятся в прямой зависимости от реально сложившейся структуры затрат. Проведенные нами исследования доходов и расходов метизного предприятия на примере ОАО «МММЗ» за 2000 и 2001 годы в разрезе отдельных видов деятельности и расходов предприятия по предложенным ранее экономическим элементам (табл. 3.1). Таблица 3.1 Структура бюджета доходов и расходов ОАО «МММЗ», % Виды деятельности 1. Продажа продукции собственного производства 2. Продажа ТНП 3. Продажа материалов 4. Выполнение работ 5. Оказание услуг производственного характера 6. Оказание услуг объектами социальной сферы 7. Коммерческие расходы 8. Управленческие расходы 9. Платность кредитных ресурсов 10. Прочая операционная деятельность 11. Прочая внереализационная деятельность 12. Налог на прибыль Итого (без НДС) Доходы 96,0 0,7 0,8 0,8 1,0 0,4 0,3 100 Расходы А 0,7 0,6 4,0 3,9 2,1 2,8 1,2 0,9 М 84,5 84,6 100 18,1 18,0 8,9 12,6 4,1 1,9 68,4 W 7,2 7,2 29,1 29,1 29,9 20,3 42,7 47,5 11,2 WT 2,8 2,8 11,2 11,2 11,5 7,8 16,5 18,3 4,3 S 4,7 4,8 37,5 37,7 47,5 56,1 23,2 25,1 2,0 8,2 РМ 0,1 0,1 0,1 0,1 0,4 1,4 100 5,5 28,0 4,2 Т 10,9 69,4 2,3 100 2,8 Итого 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 Результат 99,2 0,5 0,1 0,1 100 Примечание: А (amortization) амортизационные отчисления, М (materials) расходы на материалы, W (wage) заработная плата, WT (wages tax) единый социальный налог, S (service) услуги сторонних организаций, РМ (payment, money) денежные выплаты и Т (tax) налоги. 76 Оперативное многовариантное формирование бюджета предприятия в соответствии с «Отчетом о прибылях и убытках» позволяет рассмотреть все возможные направления изменения чистой прибыли экономического субъекта посредством управления затратами в разрезе экономических элементов: NP = I С ±01Е ± NIE РТ ± EIL , (15) NP =I АМ -W -WT S РМ -Т, (16) где NP (net profit) чистая прибыль отчетного периода, I (income) выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, С (cost) себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, OIE (operating income and expenses) сальдо операционных доходов и расходов, NIE (nonoperating income and expenses) сальдо внереализационных доходов и расходов, РТ (profit tax) налог на прибыль и иные аналогичные платежи, EIL (extraordinary income and loss) сальдо чрезвычайных доходов и расходов, А (amortization) амортизационные отчисления, М (materials) расходы на материалы, W (wage) заработная плата, WT (wages tax) единый социальный налог, S (service) услуги сторонних организаций, РМ (payment, money) денежные выплаты, Т (tax) налоги. Гибкое бюджетирование позволяет моделировать не только конечный результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, но и оценивать финансовое положение экономического субъекта при изменении отдельных затрат в зависимости от различных внешних и внутренних факторов. Использование предложенной структурной модели затрат для предприятия позволяет пренебречь незначительными по сумме затратами для анализа и |