|
143 одновременно изменяются затраты на материалы и начисление заработной платы; одновременно изменяются начисление заработной платы и величина услуг сторонних организации; одновременно изменяются затраты на материалы, начисление заработной платы и величина услуг сторонних организации. В общем виде формула изменения расходов предприятия, предлагаемая для оптимизационного моделирования, выглядит следующим образом: NP=I-A-M^ki ~(W+WT)*k2 -S*k3 -РМ-Т, где кь к2, к3 коэффициент, отражающий изменение соответственно материальных затрат, начисления заработной платы или величины услуг сторонних организации. В целом, предложенная финансовая модель экономического субъекта характеризуется следующими возможностями: позволяет рассчитывать несколько финансовых переменных: расходы и доходы предприятия, налоги, прибыли, займы и кредиты, запасы оборотных средств, кредиторскую задолженность перед поставщиками и персоналом; обеспечивает пользователю выбор варианта изменения расходов по определенной системе, что позволяет принять управленческое решение в зависимости от запланированной финансовой устойчивости предприятия. Значительные объемы обрабатываемой в системе бюджетирования информации неизбежно вызывают вопрос автоматизации данного процесса. Предварительный расчет прогнозных и плановых показателей, имитация различных вариантов бюджета при изменении одного или нескольких бюджетных показателей (по схеме «что будет, если»), сведение данных бюджетов разного уровня в основные, корректировка ранее утвержденных плановых показателей, а также, что наиболее важно, оперативный сбор, обработка и консолидация фактических данных все это требует значительных |
77 оценки перспектив хозяйствования. При этом, в зависимости от целей анализа, ряд параметров может оставаться неизменной величиной. Так, амортизационные отчисления целесообразно принимать за постоянную величину, если предприятие не меняет способ начисления амортизации, а также не вводит (или не выводит) объекты основных средств в значительном масштабе. Оценка различных вариантов развития событий требует перебора всех возможных изменений статей затрат в разных сочетании друг с другом. При незначительной доле денежных выплат и начисленных налогов (без НДС) в структуре затрат предприятия возможны следующие комбинации изменения расходов: • изменяются затраты на материалы; • изменяется начисление заработной платы и единого социального налога; • изменяется величина услуг сторонних организаций; • одновременно изменяются затраты на материалы и начисление заработной платы; • одновременно изменяются начисление заработной платы и величина услуг сторонних организаций; • одновременно изменяются затраты на материалы и величина услуг сторонних организаций; • одновременно изменяются затраты на материалы, начисление заработной платы и величина услуг сторонних организаций, В общем виде формула изменения расходов предприятия, предлагаемая для оптимизационного моделирования, выглядит следующим образом: NP = I-A-Wb-(W + WT)*k2-S''b-PM-T, (17) где kj кг кз — коэффициент, отражающий изменение соответственно материальных затрат, начисления заработной платы или величины услуг сторонних организаций. 79 формировался прогнозный бухгалтерский баланс, который оценивался на основании комплексной методики Л.В, Донцовой и Н.А. Никифоровой [55. С. 85-89]. Оценивая фактическое финансовое состояние по указанной балльной системе, на протяжении последних лет ОАО «МММЗ» находится в среднем классе финансового состояния, из которого переход в класс нормального финансового состояния возможен при существенном улучшении всех показателей, а в класс неустойчивого финансового состояния даже при незначительном ухудшении показателей. В целом, предложенная финансовая модель экономического субъекта характеризуется следующими возможностями: • позволяет рассчитывать несколько финансовых переменных: расходы и доходы предприятия, налоги, прибыли, займы и кредиты, запасы оборотных средств, кредиторскую задолженность перед поставщиками и персоналом; • обеспечивает пользователю выбор варианта изменения расходов по определенной схеме, что позволяет принять управленческое решение в зависимости от запланированной финансовой устойчивости предприятия. Из множества вариантов расчета модели наибольший интерес представляет оценка прогнозного финансового состояния ОАО «МММЗ» при рентабельности продаж от 8 до 15%, что близко к его текущей рентабельности продаж (табл. 3.3). По результатам проведенного исследования выявлены следующие закономерности: • при рентабельности продаж, равной 8%, предприятие не имеет возможности перейти в класс нормального финансового состояния, а в класс неустойчивого финансового состояния попадает даже при росте материальных затрат на 4 5% от первоначальной величины; • при рентабельности продаж, равной 10%, предприятие имеет возможность улучшить свое финансовое положение до нормального, если сократит все 89 5. В диссертационной работе показано, что применение бюджетного моделирования для управления затратами предприятия при конкретно заданных условий хозяйствования, позволяет определять направления поиска внутренних резервов повышения эффективности производственнохозяйственной деятельности, которые находятся в прямой зависимости от реально сложившейся структуры затрат. 6. Предложенное в диссертационной работе гибкое бюджетирование позволяет моделировать не только конечный результат финансовохозяйственной деятельности предприятия, но и оценивать финансовое положение экономического субъекта при изменении отдельных затрат в зависимости от различных внешних и внутренних факторов. В целом, разработанная финансовая модель экономического субъекта характеризуется следуюш;ими возможностями: • позволяет рассчитывать несколько финансовых переменных: расходы и доходы предприятия, налоги, прибыли, займы и кредиты, запасы оборотных средств, кредиторскую задолженность перед поставщиками и персоналом; • обеспечивает пользователю выбор варианта изменения расходов по определенной схеме, что позволяет принять управленческое решение в зависимости от запланированной финансовой устойчивости предприятия. 7. Комплексное планирование, основанное на системе бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, позволяет максимизировать экономическое благополучие предприятия, посредством обеспечения более высокого уровня отдачи на вложенный капитал. При этом для хозяйствующего субъекта, его кредиторов и инвесторов всегда важно знать, является ли рост доходности капитала стабильным, в результате чего возникает необходимость в оценке финансовой стратегии экономического субъекта и уровня его предпринимательского риска. 8. Оценка эффективности предлагаемой системы бюджетирования показала, что помимо снижения предпринимательского риска и положительного изменения финансовой стратегии предприятия возможно |