|
115 оптимизации путем структуризации потоков финансовых ресурсов организации малого бизнеса [154]. Помимо связи с бизнес-планированием и финансовым менеджментом, налоговое планирование напрямую связано с системой учета и отраслевыми особенностями, характерными для малого предприятия. Указанные факторы должны быть в обязательном порядке учтены при осуществлении налогового планирования, формировании учетной политики для целей налогообложения и создания внутренней системы учета и контроля за исчислением налогов [154]. На начальном этапе следует определить долю каждого налога в общем объеме налоговых платежей, осуществляемых организацией малого бизнеса, а также выделить группы однородных операций, от осуществления которых платится большая часть того или иного налога. Именно на налоги с большими налоговыми платежами, а также на операции с большой налоговой нагрузкой должны быть ориентированы мероприятия по осуществлению планирования. Содержание налогового планирования на уровне государства состоит в том, что оно должно преследовать не только фискальные, но и социально-экономические цели, в то время как для организации экономическая сущность налогового планирования заключается в предварительной оценке налоговых обязательств по результатам финансово-хозяйственной деятельности и последующем возможном снижении налоговых выплат с учетом норм налогового, гражданского, трудового и таможенного законодательств. Наиболее доступными при современном налоговом законодательстве методами налогового планирования являются [155]: использование пробелов законодательства; использование налоговых льгот; выбор формы деятельности и режима налогообложения; использование различных законодательно предусмотренных вариантов исчисления налогов, надлежаще закрепленных в учетной политике; |
110 выделяются финансовые и материально-технические ресурсы, необходимые для достижения стратегических целей налогового планирования. В то же время налоговое планирование необходимо осуществлять в рамках финансового менеджмента. Данное обстоятельство связано с тем фактом, что налоговые платежи, так или иначе, участвуют в финансовых потоках малого предприятия, составляя их значительную часть. В свою очередь, финансовые потоки являются объектом финансового менеджмента, что характеризует налоговое планирование как инструмент финансового менеджмента организации в целом. Более того, налоговое планирование ифает нередко решающую роль, так как позволяет существенно регулировать отток денежных средств предприятия в виде обязательных индивидуально безвозмездных налоговых платежей методом их правомерной и целесообразной оптимизации путем структуризации потоков финансовых ресурсов организации малого бизнеса [137]. Помимо связи с бизнес-планированием и финансовым менеджментом, налоговое планирование напрямую связано с системой учета и отраслевыми особенностями, характерными для малого предприятия. Указанные факторы должны быть в обязательном порядке учтены при осуществлении налогового планирования, формировании учетной политики для целей налогообложения и создания внутренней системы учета и контроля за исчислением налогов [137]. На начальном этапе следует определить долю каждого налога в общем объеме налоговых платежей, осуществляемых организацией малого бизнеса, а также выделить группы однородных операций, от осуществления которых платится большая часть того или иного налога. Именно на налоги с большими налоговыми платежами, а также на операции с большой налоговой нагрузкой должны быть ориентированы мероприятия по осуществлению планирования. Содержание налогового планирования на уровне государства состоит в том, что оно должно преследовать не только фискальные, но и со 111 циалыю-экономические цели, в то время как для организации экономическая сущность налогового планирования заключается в предварительной оценке налоговых обязательств по результатам финансово-хозяйственной деятельности и последующем возможном снижении налоговых выплат с учетом норм налогового, гражданского, трудового и таможенного законодательств. Наиболее доступными при современном налоговом законодательстве методами налогового планирования являются [138]: использование пробелов законодательства; использование налоговых льгот; выбор формы деятельности и режима налогообложения; использование различных законодательно предусмотренных вариантов исчисления налогов, надлежаще закрепленных в учетной политике; использование организаций, имеющих возможность применения льготного режима налогообложения; отсрочка уплаты налогов; разделение или замена отношений при осуществлении сделок; налоговое планирование через договор. В рамках государства процесс налогового планирования можно представить в виде следующей схемы (рисунок 23). Рисунок 23 Процесс налогового планирования в рамках государства При определении направлений совершенствования налогового планирования на предприятии необходимо решать задачи, связанные с аналогия |