|
118 направленных на уклонение от уплаты налогов. При осуществлении налогового планирования главным критерием, которому должны соответствовать действия налогоплательщика для исключения возможных налоговых рисков (в словаре Вебстера «риск» определяется как «опасность, возможности убытка или ущерба», под «риском» принято понимать вероятность (угрозу) потери предприятием части своих ресурсов, недополучения доходов или появления дополнительных расходов в результате осуществления определенной производственной и финансовой деятельности [ 123] и претензий со стороны налоговых и правоохранительных органов) является экономическая обоснованность и целесообразность деятельности и операций налогоплательщика, их соответствие налоговым целям фактически устанавливаемых гражданско-правовых отношений. Начальной, основополагающей целью налогового планирования на малом предприятии должна стать идея, конкретизирующая направления хозяйствующего субъекта уплачивать налоговые платежи, в связи с тем, что налоги являются одним из важнейших инструментов поддержания стабильности в обществе, его социального благополучия и развития экономики в целом. Следуя логике научного подхода, изображенного на рисунке 20, первый этап налогового планирования заключается в анализе текущих налоговых рисков или предотвращении системных ошибок в налоговом учете. Значит, приступая к планированию, необходимо определить концепцию безопасности налогообложения. Как известно налогообложение в России сопряжено с высокими рисками. Принято различать следующие основные виды рисков [36]: 1) производственный риск, связанный с возможностью невыполнения фирмой своих обязательств по контракту или договору с заказчиком; 2) финансовый (кредитный) риск, связанный с возможностью невыполнения фирмой своих финансовых обязательств перед инвестором в результате использования для финансирования деятельности фирмы долга; |
115 важной составляющей при налоговом планировании должна быть оценка возможности налогового планирования в рамках группы малых компаний, которая приспособлена для реализации единой финансово-налоговой политики и управления налогообложения в целом. Осуществление налоговою планирования с учетом движения денежных средств позволит, во-первых, прогнозировать денежные потоки организации во времени для исключения несбалансированности, а во-вторых, получать информацию о предполагаемых налоговых платежах, уменьшающих размер свободных денежных средств, остающихся в распоряжении малого предприятия. Отказ от использования противозаконных схем и методов, направленных на уклонение от налогообложения, а также постоянный контроль налогоплательщика за своими действиями исключит возможность квалификации мероприятий по снижению налоговой нагрузки в качестве действий, направленных на уклонение от уплаты налогов. При осуществлении налогового планирования главным критерием, которому должны соответствовать действия налогоплательщика для исключения возможных налоговых рисков (в словаре Вебстера «риск» определяется как «опасность, возможности убытка или ущерба», под «риском» принято понимать вероятность (угрозу) потери предприятием части своих ресурсов, недополучения доходов или появления дополнительных расходов в результате осуществления определенной производственной и финансовой деятельности [102] и претензий со стороны налоговых и правоохранительных органов) является экономическая обоснованность и целесообразность деятельности и операций налогоплательщика, их соответствие налоговым целям фактически устанавливаемых гражданско-правовых отношений. Нами предложены следующие направления совершенствования налогового планирования на уровне предприятий малого бизнеса: 1. Налоговое планирование должно быть неотъемлемой частью общего стратегического планирования деятельности малого предприятия, начиная с момента обсуждения планов создания организации или группы организаций. 118 3.2 Организация налогового планирования на предприятиях малого бизнеса Начальной, основополагающей целью налогового планирования на малом предприятии должна стать идея, конкретизирующая направления хозяйствующего субъекта уплачивать налоговые платежи, в связи с тем, что налоги являются одним из важнейших инструментов поддержания стабильности в обществе, его социального благополучия и развития экономики в целом. Следуя логике научною подхода, изложенного в параграфе 3.1, первый этап налогового планирования заключается в анализе текущих налоговых рисков или предотвращении системных ошибок в налоговом учете. Значит, приступая к планированию, необходимо определить концепцию безопасности налогообложения. Как известно налогообложение в России сопряжено с высокими рисками. Принято различать следующие основные виды рисков [11]: 1) производственный риск, связанный с возможностью невыполнения фирмой своих обязательств по контракту или договору с заказчиком; 2) финансовый (кредитный) риск, связанный с возможностью невыполнения фирмой своих финансовых обязательств перед инвестором в результате использования для финансирования деятельности фирмы долга; 3) инвестиционный риск, связанный с возможным обесцениванием инвестиционно-финансового портфеля, состоящего как из собственных ценных бумаг, так и приобретенных; 4) рыночный риск, связанный с возможным колебанием рыночных процентных ставок как собственной национальной денежной единицы, так и зарубежных курсов валют. Анализ риска производится в последовательности, приведенной на рисунке 24. |