|
122 твой поддержки отдельных секторов экономики, имеющих наиболее значительный ресурс экономического роста и экспорта (их часто называют отраслилокомотивы). На практике системного предоставления налоговых льгот, которое бы дало явный положительный эффект, нет. Изменение ставок основных налогов, таких как НДС, налог на прибыль и доходы физических лиц, для разных видов деятельности приводит к дифференцированному росту расходов предприятий. В финансовой сфере доля расходов на оплату труда в общей себестоимости существенно выше, чем во многих производственных отраслях, из-за более высоких ставок оплаты труда. Следовательно, для финансовых отраслей уменьшение налогов на оплату 'груда приводит к более существенному сокращению расходов по сравнению со средним уровнем в российской экономике. Существенные финансовые потери могут возникнуть у налогоплательщиков и в рамках уголовного преследования за совершение правонарушений, предусмотренных статьями 194, 198, 199 Уголовного кодекса РФ. Уголовное преследование автоматически означает расходы на квалифицированное сопровождение. В случае, если к руководителям организации будут в качестве меры пресечения применены домашний арест или заключение под стражу, возникнут дополнительные проблемы и расходы по выполнению их функций. Эти риски прямо касаются не только налогоплательщиков, которые уклоняются от уплаты налогов, но и совершенно добропорядочных нредприятий-налогоплательщиков с большими финансовыми показателями. Вторым предложенным направлением налогового планирования на предприятиях малого бизнеса является необходимость определения факторов, влияющих на налогообложение сделки: налоги, уплачиваемые малыми предприятиями и их контрагентами, необлагаемые операции, виды договоров по сделке, договорные условия. Реализация коммерческих планов малого хозяйствующего субъекта невозможна без совершения сделок и заключения договоров. Договор это |
ка, который предпринимает активные действия по минимизации налогов, эти риски существенно возрастают [25]. К этим рискам также относятся риски аннулирования лицензий и ликвидации организации по искам налоговых органов (статья 31 Налогового кодекса РФ). Риски усиления налоговой нагрузки свойственны экономическим проектам длительного характера, таким, как новые предприятия. К ним относятся не только появление новых налогов и рост ставок уже существующих, но и отмены налоговых льгот [41]. Задача учета рисков будущего усиления налоговой нагрузки может быть сформулирована как поиск оптимальных управленческих решений по оперативному перераспределению инвестиционных ресурсов с использованием стоимостного критерия. Усиление налогового бремени обычно не носит однородного характера для всех видов хозяйственной деятельности. Зачастую налоговые изменения имеют достаточно узкий характер. В нашей стране постоянно выдвигаются идеи налоговой поддержки отдельных секторов экономики, имеющих наиболее значительный ресурс экономического роста и экспорта (их часто называют отраслилокомотивы). На практике системного предоставления налоговых льгот, которое бы дало явный положительный эффект, нет. Изменение ставок основных налогов, таких как НДС, налог на прибыль и доходы физических лиц, для разных видов деятельности приводит к дифференцированному росту расходов предприятий. В финансовой сфере доля расходов на оплату труда в общей себестоимости существенно выше, чем во многих производственных отраслях, из-за более высоких ставок оплаты труда. Следовательно, для финансовых отраслей уменьшение налогов на оплату труда приводит к более существенному сокращению расходов по сравнению со средним уровнем в российской экономике. Существенные финансовые потери могут возникнуть у налогоплательщиков и в рамках уголовного преследования за совершение правонару122 шений, предусмотренных статьями 194, 198, 199 Уголовного кодекса РФ. Уголовное преследование автоматически означает расходы на квалифицированное сопровождение. В случае, если к руководителям организации будут в качестве меры пресечения применены домашний арест или заключение под стражу, возникнут дополнительные проблемы и расходы по выполнению их функций. Эти риски прямо касаются не только налогоплательщиков, которые уклоняются от уплаты налогов, но и совершенно добропорядочных предприятий-налогоплательщиков с большими финансовыми показателями. Вторым предложенным направлением налогового планирования на предприятиях малого бизнеса является необходимость определения факторов, влияющих на налогообложение сделки: налоги, уплачиваемые малыми предприятиями и их контрагентами, необлагаемые операции, виды договоров по сделке, договорные условия. Реализация коммерческих планов малого хозяйствующего субъекта невозможна без совершения сделок и заключения договоров. Договор это и есть та форма, в которой воплощаются все замыслы и расчеты бизнесменов. Приступая к налоговому планированию договорной базы, следует проанализировать основные факторы, влияющие на ее налогообложение. Каждое предприятие ежедневно заключает со своими партнерами множество соглашений. При этом далеко не всегда детально прорабатываются все нюансы договора. Возможно, финансовые директора не учитывают, что на налогообложение сделки оказывает влияние множество самых разнообразных факторов, которые необходимо проанализировать еще до ее заключения. При планировании сделки необходимо выполнить ряд действий, направленных на предотвращение возможных неблагоприятных последствий. Фактически это сводится к анализу следующих элементов договора [22]: участников договора, то есть, кто является стороной по договору; предмета договора; 123 вида деятельности; |