|
123 и есть та форма, в которой воплощаются все замыслы и расчеты бизнесменов. Приступая к налоговому планированию договорной базы, следует проанализировать основные факторы, влияющие на ее налогообложение. Каждое предприятие ежедневно заключает со своими-партнерами* множество соглашений. При этом далеко не всегда детально прорабатываются все нюансы договора. Возможно, финансовые директора не учитывают, что на налогообложение сделки оказывает влияние множество самых разнообразных факторов, которые необходимо проанализировать еще до ее заключения. При планировании сделки необходимо выполнить ряд действий, направленных на предотвращение возможных неблагоприятных последствий. Фактически это сводится к анализу следующих элементов договора [54]: участников договора, то есть, кто является стороной по договору; предмета договора; вида деятельности; даты совершения операций, исполнение которых предусмотрено договором; порядка определения и формирования цены договора; мер ответственности сторон подоговору; специальных предложений и действий, которые стороны должны исполнить. В первую очередь, необходимо учесть налоговый статус малого предприятия,' то есть используемый режим налогообложения общий или специальный. Следует выяснить, имеет ли организация малого бизнеса какие-либо льготы, по налогам, пользуется ли она правом на освобождение от уплаты НДС и т. п. От налогового статуса предприятия зависит, какие налоги оно будет уплачивать. На величину налоговой нагрузки малого предприятия может повлиять налоговый статус контрагентов по сделке, какую систему налогообложения |
шений, предусмотренных статьями 194, 198, 199 Уголовного кодекса РФ. Уголовное преследование автоматически означает расходы на квалифицированное сопровождение. В случае, если к руководителям организации будут в качестве меры пресечения применены домашний арест или заключение под стражу, возникнут дополнительные проблемы и расходы по выполнению их функций. Эти риски прямо касаются не только налогоплательщиков, которые уклоняются от уплаты налогов, но и совершенно добропорядочных предприятий-налогоплательщиков с большими финансовыми показателями. Вторым предложенным направлением налогового планирования на предприятиях малого бизнеса является необходимость определения факторов, влияющих на налогообложение сделки: налоги, уплачиваемые малыми предприятиями и их контрагентами, необлагаемые операции, виды договоров по сделке, договорные условия. Реализация коммерческих планов малого хозяйствующего субъекта невозможна без совершения сделок и заключения договоров. Договор это и есть та форма, в которой воплощаются все замыслы и расчеты бизнесменов. Приступая к налоговому планированию договорной базы, следует проанализировать основные факторы, влияющие на ее налогообложение. Каждое предприятие ежедневно заключает со своими партнерами множество соглашений. При этом далеко не всегда детально прорабатываются все нюансы договора. Возможно, финансовые директора не учитывают, что на налогообложение сделки оказывает влияние множество самых разнообразных факторов, которые необходимо проанализировать еще до ее заключения. При планировании сделки необходимо выполнить ряд действий, направленных на предотвращение возможных неблагоприятных последствий. Фактически это сводится к анализу следующих элементов договора [22]: участников договора, то есть, кто является стороной по договору; предмета договора; 123 вида деятельности; 124 даты совершения операций, исполнение которых предусмотрено договором; порядка определения и формирования цены договора; мер ответственности сторон по договору; специальных предложений и действий, которые стороны должны исполнить. В первую очередь, необходимо учесть налоговый статус малого предприятия, то есть используемый режим налогообложения общий или специальный. Следует выяснить, имеет ли организация малого бизнеса какие-либо льготы по налогам, пользуется ли она правом на освобождение от уплаты НДС и т. п. От налогового статуса предприятия зависит, какие налоги оно будет уплачивать. На величину налоговой нагрузки малого предприятия может повлиять налоговый статус контрагентов по сделке, какую систему налогообложения они применяют и являются ли они налоговыми резидентами РФ. Так, если малое предприятие применяет упрощенную систему налогообложения или освобождено от уплаты НДС (перечень операций, освобожденных от НДС, приведен в статье 145 Налогового кодекса РФ), оно не является плательщиком НДС. Следовательно, при приобретении у такого предприятия товаров организация будет уплачивать НДС со всей суммы выручки от их реализации, поскольку «входной» НДС не возникнет. В случае если контрагент иностранная организация, не. имеющая представительства на территории России, у предприятия могут появиться обязанности налогового агента по перечислению в бюджет НДС (статья 148 Налогового кодекса РФ) и налога на прибыль (статья 309 Налогового кодекса РФ) за контрагента. Здесь важно знать, имеет ли государство, где зарегистрирован контрагент, подписанное с Россией соглашение об избежании двойного налогообложения, которое предусматривает, в частности, обложение по пониженным налоговым ставкам доходов иностранных организаций (не имеющих представительства на территории Рос |