|
124 они применяют и являются ли они налоговыми резидентами РФ. Так, если малое предприятие применяет упрощенную систему налогообложения или освобождено от уплаты НДС (перечень операций, освобожденных от НДС, приведен в статье 145 Налогового кодекса РФ), оно не является плательщиком НДС. Следовательно, при приобретении у такого предприятия товаров организация будет уплачивать НДС со всей суммы выручки от их реализации, поскольку «входной» НДС не возникнет. В случае если контрагент иностранная организация, не имеющая представительства на территории России, у предприятия могут появиться обязанности налогового агента по перечислению в бюджет НДС (статья 148 Налогового кодекса РФ) и налога на прибыль (статья 309 Налогового кодекса РФ) за контрагента. Здесь важно знать, имеет ли государство, где зарегистрирован контрагент, подписанное с Россией соглашение об избежании двойного налогообложения, которое предусматривает, в частности, обложение по пониженным налоговым ставкам доходов иностранных организаций (не имеющих представительства на территории России), полученных от источников в России. После выяснения всех этих обстоятельств следует проанализировать, как применяемая контрагентом система налогообложения по договорам может повлиять на налогообложение организации малого бизнеса при выполнении сделки. Анализ вида деятельности необходим, прежде всего, при заключении договоров по видам деятельности, осуществление которых возможно только на основании лицензии или других аналогичных разрешений. Собственно, данный анализ и сводится к проверке наличия указанной лицензии у контрагента, разрешающей осуществление определенной деятельности. При анализе необходимо уделять внимание на наличие в договоре указаний на лицензии (разрешения) на совершение соответствующих видов деятельности. Отсутствие лицензии помимо гражданско-правовых последствий (когда договор может быть признан недействительным) может повлечь |
124 даты совершения операций, исполнение которых предусмотрено договором; порядка определения и формирования цены договора; мер ответственности сторон по договору; специальных предложений и действий, которые стороны должны исполнить. В первую очередь, необходимо учесть налоговый статус малого предприятия, то есть используемый режим налогообложения общий или специальный. Следует выяснить, имеет ли организация малого бизнеса какие-либо льготы по налогам, пользуется ли она правом на освобождение от уплаты НДС и т. п. От налогового статуса предприятия зависит, какие налоги оно будет уплачивать. На величину налоговой нагрузки малого предприятия может повлиять налоговый статус контрагентов по сделке, какую систему налогообложения они применяют и являются ли они налоговыми резидентами РФ. Так, если малое предприятие применяет упрощенную систему налогообложения или освобождено от уплаты НДС (перечень операций, освобожденных от НДС, приведен в статье 145 Налогового кодекса РФ), оно не является плательщиком НДС. Следовательно, при приобретении у такого предприятия товаров организация будет уплачивать НДС со всей суммы выручки от их реализации, поскольку «входной» НДС не возникнет. В случае если контрагент иностранная организация, не. имеющая представительства на территории России, у предприятия могут появиться обязанности налогового агента по перечислению в бюджет НДС (статья 148 Налогового кодекса РФ) и налога на прибыль (статья 309 Налогового кодекса РФ) за контрагента. Здесь важно знать, имеет ли государство, где зарегистрирован контрагент, подписанное с Россией соглашение об избежании двойного налогообложения, которое предусматривает, в частности, обложение по пониженным налоговым ставкам доходов иностранных организаций (не имеющих представительства на территории Рос 125 сии), полученных от источников в России. После выяснения всех этих обстоятельств следует проанализировать, как применяемая контрагентом система налогообложения по договорам может повлиять на налогообложение организации малого бизнеса при выполнении сделки. Анализ вида деятельности необходим, прежде всего, при заключении договоров по видам деятельности, осуществление которых возможно только на основании лицензии или других аналогичных разрешений. Собственно, данный анализ и сводится к проверке наличия указанной лицензии у контрагента, разрешающей осуществление определенной деятельности. При анализе необходимо уделять внимание на наличие в договоре указаний на лицензии (разрешения) на совершение соответствующих видов деятельности. Отсутствие лицензии помимо гражданско-правовых последствий (когда договор может быть признан недействительным) может повлечь также неблагоприятные налоговые последствия. Прежде чем заключить до>г говор, необходимо убедится, что у стороны по сделке есть все необходимые разрешения для осуществления того ли иного вида деятельности. Виды договоров, заключаемых в процессе выполнения сделки, также имеют немаловажное значение для расчета налоговой нагрузки организации малого бизнеса. Это связано с тем, что налоговым и гражданским законодательством предусмотрены особенности налогообложения некоторых видов договорных отношений. К ним можно отнести договор купли-продажи, комиссии, договор простого товарищества, договор доверительного управления, договор уступки права требования [87]. Если заключается договор купли-продажи, необходимо указать конкретное имущество, подлежащее передаче покупателю, если договор на оказание услуг, следует указать характер услуги и т.д. В особенности это касается смешанных договоров, по которым одновременно может передаваться имущество и оказываться услуги, работы, Четкое определение предмета договора необходимо для правильной организации бухгалтерского учета передаваемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг. |