|
126 При анализе цены по договору следует обратить внимание на следующие моменты: а) установление цены на каждый вид товаров, работ, услуг; б) цена товара в валюте; в) установление цены в условных единицах; г) соответствие применяемых цен требованиям статьи 40 Налогового кодекса РФ. Порядок формирования цены регулируется не только нормами гражданского права, но и налоговым законодательством. В; случае, если контрагент по договору поставки (по причине неясного составления договорных документов)'не доплатил сумму НДС, то указанную часть цены можно попытаться взыскать по суду. Если1 цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации, определяемой в соответствии со статьей 39 Налогового кодекса-РФ; При подобных операциях необходимо специально контролировать момент перехода права собственности. В соответствии со статьей 317 Гражданского кодекса РФ стороны по договору могут предусматривать, что денежное обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. При этом подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или договором. Статья 40-Налогового кодекса РФ устанавливает порядок исчисления налогов по специальному расчету. Основанием для специального расчета притооблюдении всех иных условий является факт реализации продукции (работ, услуг) по ценам, отклоняющимся от рыночных цен более чем на 20%. |
126 Если из проекта договора непонятно, что именно является его предметом, то в него необходимо внести соответствующие уточнения. Условия договоров оказывают существенное влияние на налогообложение обеих сторон. Например, момент перехода права собственности на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) определяет дату реализации этих товаров (работ, услуг). И от этого момента зависит начисление налога на прибыль (при методе начисления), НДС, налога на имущество организаций. Договорами могут также предусматриваться различные формы расчетов. Оплата может быть осуществлена денежными или неденежными средствами (товарообменные операции, оплата векселями или другими ценными бумагами), полным или частичным авансом, по факту отгрузки, с рассрочкой платежа и т. д. Условия расчетов по договору определяют распределение налоговой нагрузки организации в период выполнения договора [87]. При анализе цены по договору следует обратить внимание на следующие моменты: а) установление цены на каждый вид товаров, работ, услуг; б) цена товара в валюте; в) установление цены в условных единицах; г) соответствие применяемых цен требованиям статьи 40 Налогового кодекса РФ. Порядок формирования цены регулируется не только нормами гражданского права, но и налоговым законодательством. В случае, если контрагент по договору поставки (по причине неясного составления договорных документов) не доплатил сумму НДС, то указанную часть цены можно попытаться взыскать по суд); Если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации, определяемой в соответствии со статьей 39 Налогового кодекса РФ. 127 При подобных операциях необходимо специально контролировать момент перехода права собственности. В соответствии со статьей 317 Гражданского кодекса РФ стороны по договору могут предусматривать, что денежное обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. При этом подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или договором. Статья 40 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок исчисления налогов по специальному расчету. Основанием для специального расчета при соблюдении всех иных условий является факт реализации продукции (работ, услуг) по ценам, отклоняющимся от рыночных цен более чем на 20%. Обязанность по самостоятельному осуществлению специального расчета для налогоплательщиков не предусмотрена. При планировании сделки малыми предприятиями необходимо проанализировать и составляющую договорных отношений, поскольку на практике этого почти никто не делает. Тщательной проработке и оценке подлежат пункты договора, предусматривающие санкции за нарушения условий оплаты, сроков, качества и т.д. В процессе налоговой оптимизации, как правило, основное внимание уделяется первым двум аспектам: выбору контрагентов и формы договора. Вместе с тем, при заключении договора необходимо учитывать налоговые последствия включения в него отдельных положений. Так, малозаметные (но отнюдь не малозначительные) условия договора остаются «за кадром» налоговой оптимизации. Включение отдельных условий, практически не влияющих на его исполнение, может принести существенный эффект в плане оптимизации налогообложения. Определив налоговую нагрузку, необходимо выявить возможности ее снижения по какомулибо виду налога либо перераспределения по времени с |