|
133 Базовая схема имитационной модели для анализа последствий внесения изменений в налоговое законодательство о малом предпринимательстве представлена на рисунке 21. К достоинствам имитационных моделей следует отнести то, что они предоставляют пользователю следующие возможности: 1)позволяют получить оценку ожидаемых результатов по различным изменениям налогового законодательства и применения налогового планирования на малых предприятиях и их эффективности; 2) позволяют примерно оценивать «уязвимые места» в направлениях совершенствования налоговою законодательства для малых предприятий; 3) содержат подробную информацию о налоговых базах, поэтому с их помощью можно легко смоделировать любые направления в налоговом законодательстве и планировании на микроуровне; 4) будучи дополнены макроэкономической моделью и обратными связями между налоговой сферой и экономикой, они позволяют анализировать влияние налоговых изменений на макроэкономику и наоборот. Как видно из рисунка 21, одним из основных компонентов модели является массив данных по экономическим субъектам микроуровня (малые предприятия), которые поступают в программу расчета налогов, и по исходным данным о плательщиках и их налоговой базе делается расчет налогов, причитающихся к уплате в условиях действующего законодательства и альтернативною налогообложения, с элементами налогового планирования (параметры этих расчетов задаются пользователем). В модель можно также ввести предположения о том, как изменится поведение плательщиков в ответ на принятие тех или иных действий в области налогообложения. После тою как получены расчеты, модель доумножает полученные результаты на коэффициенты, позволяющие перейти от результатов по имеющейся налоговой системе к ожидаемым итогам по направлениям совершенствования, и формирует ряд выходных таблиц (отчетов), в которых представлены расчеты. В правой |
Стандартная микроимитационная модель состоит из трех компонентов: 1) база данных микроэкономического уровня (по выборке экономических субъектов); данных по налоговым декларациям малых предприятий, охватывающих несколько лет; 2) программа расчета налогов, которая по исходным данным, указанным в налоговой декларации, позволяет рассчитать причитающиеся к уплате налоги в условиях действующей системы налогообложения малого предприятия и с использованием направлений деятельности; данная программа может быть дополнена также блоком «поведенческих реакций» налогоплательщиков в ответ на изменения налогового законодательства; 3) программа представления результатов, формирующая сумму налогов, подлежащих к уплате малыми предприятиями в различных условиях хозяйствования. Базовая схема микроимитационной модели для анализа эффективности ведения налогового планирования на предприятиях малого бизнеса представлена на рисунке 25. Хотя микроимитационные модели могут использоваться для анализа возможных последствий решений, принимаемых в самых разных областях государственной политики, в работе мы будет говорить только об их применении к решению проблем налогового планирования на малых предприятиях. К достоинствам микроимитационных моделей следует отнести то, что они предоставляют пользователю следующие возможности: 1) позволяют получить оценку ожидаемых результатов по различным направлениям деятельности налогового планирования на малых предприятиях и их эффективности; 2) позволяют примерно оценивать «уязвимые места» в налоговом планировании малых предприятий различного типа производства; 132 134 3) содержат подробную информацию о налоговых базах, поэтому с их помощью можно легко смоделировать любые направления в налоговом планировании; 4) будучи дополнены макроэкономической моделью и обратными связями между налоговой сферой и экономикой, они позволяют анализировать влияние налоговых изменений на макроэкономику и наоборот. Как видно из рисунка 25, одним из основных компонентов модели является массив данных по экономическим субъектам микроуровня (малые предприятия), которые поступают в программу расчета налогов, и по исходным данным о плательщиках и их налоговой базе делается расчет налогов, причитающихся к уплате в условиях действующего законодательства и альтернативного налогообложения при применении направлений налогового планирования (параметры этих расчетов задаются пользователем). В модель можно также ввести предположения о том, как изменится поведение плательщиков в ответ на принятие тех или иных действий в области налогового планирования. После того как получены расчеты, модель доумножает полученные результаты на коэффициенты, позволяющие перейти от результатов по имеющейся налоговой системе к ожидаемым итогам но направлениям налогового планирования, и формирует ряд выходных таблиц (отчетов), в которых представлены расчеты. В правой части рисунка представлен блок прогнозирования. Он нс является обязательным компонентом микроимитационной модели. Источником данных для микроимитационных моделей служат сведения, которые налогоплательщики — малые предприятия указывают в налоговых декларациях в качестве исходных для расчета налогов, а также сведения из других источников, например, о стоимости находящейся в собственности плательщиков недвижимости, отчеты о финансовых результатах и т.д. (рисунок 26). Полезно иметь информацию о структуре деятельности малых субъектов хозяйствования, поскольку с ее помощью можно оценить влияние на |