|
135 части рисунка представлен блок прогнозирования. Он не является обязательным компонентом имитационной модели. Источником данных для имитационных моделей служат сведения, которые налогоплательщики малые предприятия указывают в налоговых декларациях в качестве исходных для расчета налогов, а также сведения из других источников, например, о стоимости находящейся в собственности плательщиков недвижимости, отчеты о финансовых результатах и т.д. (рисунок 22). Полезно иметь информацию о структуре деятельности малых субъектов хозяйствования, поскольку с ее помощью можно оценить влияние изменение налогового законодательства и применение направлений налогового планирования не только на прямые налоги, которыми облагаются малые предприятия, но и на налоги, которыми облагаются их контрагенты. На практике дополнение записей по конкретным налогоплательщикам следует осуществлять при установлении зависимости хмежду переменными, включаемыми в налоговую декларацию (размер полученного дохода, количество работников, сумма страховых платежей), и структурой деятельности с помощью регрессионного анализа. Для всех основных статей расходов предприятия можно построить регрессионное уравнение (6). з,= А, + АД+А4+АВФ+§,, (6) где 3, сумма расходов малого предприятия по 1-й статье, руб.; Д сумма полученных за год доходов, руб.; Ч количество работников, чел.; ВФ размер страховых платежей малого предприятия, руб.; До» А» А» Дм коэффициенты; <*■ случайное возмущение, отражающее ту часть динамики переменной, которую не удается объяснить за счет включения в формулу объясняющих переменных (3, Д, Ч, ВФ). |
134 3) содержат подробную информацию о налоговых базах, поэтому с их помощью можно легко смоделировать любые направления в налоговом планировании; 4) будучи дополнены макроэкономической моделью и обратными связями между налоговой сферой и экономикой, они позволяют анализировать влияние налоговых изменений на макроэкономику и наоборот. Как видно из рисунка 25, одним из основных компонентов модели является массив данных по экономическим субъектам микроуровня (малые предприятия), которые поступают в программу расчета налогов, и по исходным данным о плательщиках и их налоговой базе делается расчет налогов, причитающихся к уплате в условиях действующего законодательства и альтернативного налогообложения при применении направлений налогового планирования (параметры этих расчетов задаются пользователем). В модель можно также ввести предположения о том, как изменится поведение плательщиков в ответ на принятие тех или иных действий в области налогового планирования. После того как получены расчеты, модель доумножает полученные результаты на коэффициенты, позволяющие перейти от результатов по имеющейся налоговой системе к ожидаемым итогам но направлениям налогового планирования, и формирует ряд выходных таблиц (отчетов), в которых представлены расчеты. В правой части рисунка представлен блок прогнозирования. Он нс является обязательным компонентом микроимитационной модели. Источником данных для микроимитационных моделей служат сведения, которые налогоплательщики — малые предприятия указывают в налоговых декларациях в качестве исходных для расчета налогов, а также сведения из других источников, например, о стоимости находящейся в собственности плательщиков недвижимости, отчеты о финансовых результатах и т.д. (рисунок 26). Полезно иметь информацию о структуре деятельности малых субъектов хозяйствования, поскольку с ее помощью можно оценить влияние на лотового планирования не только на прямые налоги, которыми облагаются малые предприятия, но и на налоги, которыми облагаются их контрагенты. На практике дополнение записей по конкретным налогоплательщикам следует осуществлять при установлении зависимости между переменными, включаемыми в налоговую декларацию (размер полученного дохода, количество работников, сумма страховых платежей), и структурой деятельности с помощью регрессионного анализа. Для всех основных статей расходов предприятия можно построить регрессионное уравнение (42). 3, = А), + РиД + р2,4 + Аз,ВФ+ё , (42) где 31 сумма расходов малого предприятия по 1-й статье, руб.; Д сумма полученных за год доходов, руб.; Ч количество работников, чел.; ВФ размер страховых платежей малого предприятия, руб.; Рт, Ри, р2„ Ра ~ коэффициенты; <5 случайное возмущение, отражающее ту часть динамики переменной , которую не удается объяснить за счет включения в формулу объясняющих переменных (31, Д, Ч, ВФ). Данные микроуровня всегда относятся к какому-то временному срезу в прошлом. Чтобы иметь возможность рассчитать налоговую нагрузку в условиях действующей или альтернативной системы налогообложения с учетом экономического роста, их необходимо «состарить», т.е. экстраполировать их на будущее. Один из самых простых способов «состарить» данные разбить имеющиеся направления налогового планирования, используя сложившиеся тенденции, прогнозы макроэкономических показателей (инфляция, курс рубля, рост промышленного производства и др.), полученных из других источников и регрессионного анализа. Например, основная часть доходов малого предприятия приходится на выручку от продаж продукции, выполнения работ 135 |