|
137 Данные микроуровня всегда относятся к какому-то временному срезу в прошлом. Чтобы иметь возможность рассчитать налоговую нагрузку в условиях действующей или альтернативной системы налогообложения с учетом экономического роста, их необходимо экстраполировать на будущее. Один из самых простых способов экстраполирования данных разбить имеющиеся направления совершенствования системы налогообложения малого предпринимательства, используя сложившиеся тенденции, прогнозы макроэкономических показателей (инфляция, курс рубля, рост промышленного производства и др.), полученных из других источников и регрессионного анализа. Например, основная часть доходов малого предприятия приходится на выручку от продаж продукции, выполнения работ или оказания услуг. Можно построить регрессию выручки от инфляции, налоговой базы региона и количества малых предприятий на определенный период времени и посмотреть, носит ли эта зависимость стабильный характер. Если зависимость имеет статистически устойчивый характер, полученное уравнение можно использовать для прогнозирования объема продаж, подставив в уравнение данные официальных прогнозов инфляции, налоговой базы и численности предприятий, относящихся к малым. Затем полученный показатель прироста выручки следует распределить по доходам в файле данных микроуровня. Имея экстраполяцию данных микроуровня на нужный период, можно рассчитать уровень налоговой нагрузки налогоплательщика малого предприятия и доумножить полученные результаты на весовые коэффициенты, чтобы перейти от выборочных данных к данным по генеральной совокупности направлений совершенствования налогового законодательства. Расчеты при этом, выполняются в двух вариантах: исходя из предположения, что налоговое законодательство не измениться, и альтернативного варианта. |
лотового планирования не только на прямые налоги, которыми облагаются малые предприятия, но и на налоги, которыми облагаются их контрагенты. На практике дополнение записей по конкретным налогоплательщикам следует осуществлять при установлении зависимости между переменными, включаемыми в налоговую декларацию (размер полученного дохода, количество работников, сумма страховых платежей), и структурой деятельности с помощью регрессионного анализа. Для всех основных статей расходов предприятия можно построить регрессионное уравнение (42). 3, = А), + РиД + р2,4 + Аз,ВФ+ё , (42) где 31 сумма расходов малого предприятия по 1-й статье, руб.; Д сумма полученных за год доходов, руб.; Ч количество работников, чел.; ВФ размер страховых платежей малого предприятия, руб.; Рт, Ри, р2„ Ра ~ коэффициенты; <5 случайное возмущение, отражающее ту часть динамики переменной , которую не удается объяснить за счет включения в формулу объясняющих переменных (31, Д, Ч, ВФ). Данные микроуровня всегда относятся к какому-то временному срезу в прошлом. Чтобы иметь возможность рассчитать налоговую нагрузку в условиях действующей или альтернативной системы налогообложения с учетом экономического роста, их необходимо «состарить», т.е. экстраполировать их на будущее. Один из самых простых способов «состарить» данные разбить имеющиеся направления налогового планирования, используя сложившиеся тенденции, прогнозы макроэкономических показателей (инфляция, курс рубля, рост промышленного производства и др.), полученных из других источников и регрессионного анализа. Например, основная часть доходов малого предприятия приходится на выручку от продаж продукции, выполнения работ 135 или оказания услуг. Молено построить регрессию выручки от инфляции, налоговой базы региона и количества малых предприятий на определенный период времени и посмотреть, носит ли эта зависимость стабильный характер. Если зависимость имеет статистически устойчивый характер, полученное уравнение можно использовать для прогнозирования объема продаж, подставив в уравнение данные официальных прогнозов инфляции, налоговой базы и численности предприятий, относящихся к малым. Затем полученный показатель прироста выручки следует распределить по доходам в файле данных микроуровня. Имея экстраполяцию данных микроуровня на нужный период, можно рассчитать уровень налоговой нагрузки налогоплательщика — малого предприятия и доумножить полученные результаты на весовые коэффициенты, чтобы перейти от выборочных данных к данным по генеральной совокупности направлений налогового планирования. Расчеты при этом, выполняются в двух вариантах: исходя из предположения, что на предприятии не используется налоговое планирование, и альтернативного варианта деятельности налогоплательщика. Расчет налогов представляет собой компьютерную программу, которая по некоторым заданным правилам определяет причитающуюся к уплате сумму налога. По существу эта программа есть некая совокупность формул, в точности повторяющих порядок расчетов, проделываемый каждым налогоплательщиком, при заполнении налоговой декларации. Заменяя одни формулы другими, отражающими предлагаемые элементы налогового планирования на малом предприятии, можно проследить последствия любых направлений оптимизации налогообложения. Трудность с учетом подобных ответных реакций состоит в том, что даже в странах, налоговые системы которых достаточно стабильны и временные ряды данных накоплены за достаточно длинный период, специалистам бывает нелегко прийти к единому мнению о том, в каком направлении и 137 |