|
140 субъектов он выгоден, то есть выбор систем налогообложения является одним направлением из числа многих, влияющих на улучшение финансового климата предприятий малого бизнеса. Обоснованность выбора формальных критериев и прозрачность процедур их интеграции для получения результата, позволяют сформировать общее представление о влияние того или иного направления совершенствования налогового законодательство для субъектов малого бизнеса. При проведении анализа использовались три показателя, которые в той или иной степени определяют вес налоговых платежей в общих расходах предприятия: вид деятельности, льготы по налогам, договорное поле. Вид деятельности предприятия имеет двойственное значение: с одной стороны, малые предприятия имеют право перехода на уплату налогов по упрощенной системе налогообложения, а с другой, обязаны уплачивать налоги по упрощенной системе налогообложения (примером, в действующей налоговой системе России выступает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности). Льготы по налогам в большей мере определяются освобождением от уплаты налогов, понижением ставок, а также возможностью применения пробелов в законодательстве. Необходимость использования договорного поля, определяющего сумму налоговых платежей малого предприятия, обусловлена соотношением налогового права с другими отраслями права. При определении степени влияния направлений совершенствования налогообложения на уровень налоговой нагрузки использовались весовые коэффициенты, представленные в таблице 14. Веса присваивались факторам без выполнения требования равенства их сумм единице или 100%, то есть, используя метод прямой расстановки. |
139 предприятиями, после чего пересчитывается налоговая нагрузка малого предприятия и налоговых поступлений в бюджет. Один из способов проведения микроэкономического анализа, т.е. анализа на уровне экономических субъектов, заключается в том, чтобы выбрать одно два типичных или «представительных» направлений налогового планирования для малого предприятия, провести расчеты и затем распространить полученные результаты на все предприятия данной отрасли или данного типа. Подобный анализ может дать достаточно содержательные сведения о влиянии предлагаемых изменений на некоторые предприятия. Однако найти «среднее» направление деятельности в каждой отрасли не т просто, как не просто и распространить результаты, полученные на примере одного предприятия, на всю отрасль в целом. Микроимитационная модель позволяет определить влияние конкретного направления оптимизации налогообложения на уровень налоговой нагрузки типичного малого предприятия. В параграфе 2.3 был проведен подобный анализ, по результатам которого можно заключить, что не для всех субъектов он выгоден, то есть выбор систем налогообложения является одним направлением из числа многих, влияющих на улучшение финансового климата предприятий малого бизнеса. Обоснованность выбора формальных критериев и прозрачность процедур их интеграции для получения результата, позволяют сформировать общее представление о влияние того или иного направления налогового планирования конкретного малого предприятия. При проведении анализа использовались три показателя, которые в той или иной степени определяют вес налоговых платежей в общих расходах предприятия: вид деятельности, льготы по налогам, договорное поле. Вид деятельности предприятия имеет двойственное значение: с одной стороны, малые предприятия имеют право перехода на уплату налогов по упрощенной системе налогообложения, а с другой, обязаны уплачивать налоги по упрощенной системе налогообложения (примером, в действующей налоговой системе России выступает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности). Льготы по налогам в большей мере определяются освобождением от уплаты налогов, понижением ставок, а также возможностью применения пробелов в законодательстве. Необходимость использования договорного поля, определяющего сумму налоговых платежей малого предприятия, обусловлена соотношением налогового права с другими отраслями права. При определении степени влияния направлений налогового планирования на уровень налоговой нагрузки использовались, весовые коэффициенты, представленные в таблице 8. Веса присваивались факторам без выполнения требования равенства их сумм единице или 100%, то есть используя метод прямой расстановки. Предлагаем расставить веса, значения, которых находятся в пределах от 0 до 1. Таким образом, присвоив весовые коэффициенты каждому из направлений налогового планирования применяемого в деятельности малого предприятия, заключим, что наибольшее благоприятное влияние на налоговую нагрузку оказывает договорное поле, следовательно, разработанная микроимитационная модель предназначена для расчета того, к каким последствиям, с точки зрения налоговых поступлений и уровня налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта, может привести внесение изменений в федеральное законодательство по налогам. Модель позволяет прогнозировать бюджетные доходы и налоговые обязательства в условиях действующего законодательства и принятия альтернативного. Пользователи могут легко менять параметры налогового законодательства, имитируя принятие различных вариантов решений. Так, например, при работе с моделью можно задавать или изменять: • показатели, определяющие налоговую базу; • ставки налогообложения, расходы, принимаемые к вычету, расходы, засчитываемые в счет будущих налоговых платежей, доходы, облагаемые по 140 |