Проверяемый текст
Малакеева Светлана Николаевна. Налоговое планирование на предприятиях малого бизнеса (Диссертация 2008)
[стр. 142]

142 тивного.
Пользователи могут легко менять параметры налогового законодательства, имитируя принятие различных вариантов решений.
Так, например, при работе с моделью можно задавать или изменять: • показатели, определяющие налоговую базу; • ставки налогообложения, расходы, принимаемые к вычету, расходы, засчитываемые в счет будущих налоговых платежей, доходы, облагаемые по
льготным ставкам; • прогноз роста выпуска продукции в экономике в целом и по отраслям.
С целью оценки эффективности использования модели проведем расчет изменения уровня налоговой нагрузки вследствие применения направлений
совершенствования налогового законодательства системы налогообложения малого бизнеса (на примере ООО «Типография», ООО «Мебель», ООО «Консультант») (таблица 15) по методике, предложенной Кировой Е.А., в связи с тем, что в состав добавленной стоимости автор включает амортизационные отчисления, поэтому при начислении налоговой нагрузки к добавленной стоимости не учитывается объективное различие доли амортизации в ее объеме, так при одинаковой напряженности налоговых обязательств в сфере малого бизнеса расчет налоговой нагрузки к добавленной стоимости является не вполне объективным и не совсем корректным.
С целью исключения влияния амортизационных сумм на величину нагрузки предприятия предлагается фискальные изъятия соизмерять с вновь созданной стоимостью.
В этом случае налоговую нагрузку не искажают такие факторы, как материалоемкость производства, численность работников, сумма налогов в цене продукции, а также при использовании данной методики отраслевая принадлежность и масштаб самого субъекта хозяйственной деятельности на объективность расчета влияния не оказывают.
[стр. 61]

61 Источником уплаты налоговых платежей, как и во всех рассматриваемых методиках, признается добавленная стоимость (стоимость товаров и услуг за вычетом промежуточного потребления).
Технически разные способы взимания налогов служат одной и той же цели изъятию части добавленной стоимости.
В состав добавленной стоимости Кирова Е.А.
включает амортизационные отчисления, поэтому при начислении налоговой нагрузки к добавленной стоимости не учитывается объективное различие доли амортизации в ее объеме, так при одинаковой напряженности налоговых обязательств в сфере малого бизнеса расчет налоговой нагрузки к добавленной стоимости является не вполне объективным и не совсем корректным.

И с целью исключения влияния амортизационных сумм на величину нагрузки предприятия предлагается фискальные изъятия соизмерять с вновь созданной стоимостью.
В этом случае налоговую нагрузку не искажают такие факторы, как материалоемкость производства, численность работников, сумма налогов в цене продукции, а также при использовании данной методики отраслевая принадлежность и масштаб самого субъекта хозяйственной деятельности на объективность расчета влияния не оказывают.

Наряду с традиционной системой налогообложения, в соответствии с законодательством России, малому предприятию предоставлено право использовать упрощенную систему налогообложения.
Необходимо отметить, что если расходы налогоплательщика составляют более 60% его доходов, то лучше выбрать в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в противном случае налогоплательщику выгодно использовать в качестве объекта налогообложения доходы.
Такой вывод следует из следующего расчета: Д х 6 % ~ ( Д Р ) х 15% 0,06Д = 0,15 Д 0,15Р 0,09Д-0,157> — = 0,6 = 60% Д где (38)

[стр.,140]

налоговой системе России выступает единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности).
Льготы по налогам в большей мере определяются освобождением от уплаты налогов, понижением ставок, а также возможностью применения пробелов в законодательстве.
Необходимость использования договорного поля, определяющего сумму налоговых платежей малого предприятия, обусловлена соотношением налогового права с другими отраслями права.
При определении степени влияния направлений налогового планирования на уровень налоговой нагрузки использовались, весовые коэффициенты, представленные в таблице 8.
Веса присваивались факторам без выполнения требования равенства их сумм единице или 100%, то есть используя метод прямой расстановки.
Предлагаем расставить веса, значения, которых находятся в пределах от 0 до 1.
Таким образом, присвоив весовые коэффициенты каждому из направлений налогового планирования применяемого в деятельности малого предприятия, заключим, что наибольшее благоприятное влияние на налоговую нагрузку оказывает договорное поле, следовательно, разработанная микроимитационная модель предназначена для расчета того, к каким последствиям, с точки зрения налоговых поступлений и уровня налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта, может привести внесение изменений в федеральное законодательство по налогам.
Модель позволяет прогнозировать бюджетные доходы и налоговые обязательства в условиях действующего законодательства и принятия альтернативного.
Пользователи могут легко менять параметры налогового законодательства, имитируя принятие различных вариантов решений.
Так, например, при работе с моделью можно задавать или изменять: • показатели, определяющие налоговую базу; • ставки налогообложения, расходы, принимаемые к вычету, расходы, засчитываемые в счет будущих налоговых платежей, доходы, облагаемые по
140

[стр.,142]

льготным ставкам; • прогноз роста выпуска продукции в экономике в целом и по отраслям.
С целью оценки эффективности использования модели проведем расчет изменения уровня налоговой нагрузки вследствие применения направлений
налогового планирования по методике, предложенной Кировой Е.А.
и авторской методике, на примере ООО «Информ», ООО «Простор», ООО «Полиграфист» (таблица 9).
Исходя из анализа, проведенного в первой главе работы, наиболее эффективной в целях определения налоговой нагрузки для малых предприятий, уплачивающих налоги по общему режиму, является методика Кировой Е.
А., что же касается организаций, применяющих специальные налоговые режимы, то для них целесообразнее использовать авторскую методику.
Предлагаемые направления налогового планирования показывают, что по всем типам производства отмечается тенденция к снижению налоговой нагрузки.
Если рассмотреть группу предприятий, уплачивающих налоги по традиционной системе налогообложения, то уровень их налоговой нагрузки возможно снизить до 16% путем корректировки учетной политики и налоговых льгот.
Для предприятий, использующих упрощенную систему налогообложения, целесообразнее модернизировать договорное поле и направления минимизации налогов (налоговые схемы), результатом чего является снижение налоговых платежей до 5%.
Практическая реализация микроимитационной модели не обходится без трудностей, к которым, в первую очередь, относят повышение качества данных, служащим необходимым условием роста точности микроимитациоиных моделей, превращением их в инструмент практического анализа.
142

[Back]