|
143 Таблица 15 Сравнительный анализ величины налоговой нагрузки малых предприятий, исчисленной с использованием имитационной модели Тип производства Направления совершенствования Значение показателя Вид деятельности Трудоемкое Возможности перехода на уплату налогов по упрощенной системе 16,4 Материалоемкое 14,6 Усредненное 17,1 Трудоемкое Обязанность уплачивать единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 32,7 Материалоемкое 29,2 Усредненное 34,1 Трудоемкое Способы исчисления налогов и закрепление их в учетной политике для целей налогообложения 26,2 Материалоемкое 23,4 Усредненное 27,3 Трудоемкое Льготы по налогам 19,6 Материалоемкое 17,5 Усредненное 20,5 Трудоемкое Договорное поле 22,9 Материалоемкое 20,4 Усредненное 23,9 Предлагаемые направления совершенствования показывают, что по всем типам производства отмечается тенденция к снижению налоговой нагрузки. Практическая реализация имитационной модели не обходится без трудностей, к которым, в первую очередь, относят необходимость повышения качества данных, служащее необходимым условием роста точности имитационных моделей, превращением их в инструмент практического анализа. Имитационная модель реализации плана реформирования налогового законодательства для малых предприятиях включает блок действующего или альтернативного налогообложения; блок направления совершенствования; блок экзогенных параметров экономического развития; блок счета и т.д. На |
льготным ставкам; • прогноз роста выпуска продукции в экономике в целом и по отраслям. С целью оценки эффективности использования модели проведем расчет изменения уровня налоговой нагрузки вследствие применения направлений налогового планирования по методике, предложенной Кировой Е.А. и авторской методике, на примере ООО «Информ», ООО «Простор», ООО «Полиграфист» (таблица 9). Исходя из анализа, проведенного в первой главе работы, наиболее эффективной в целях определения налоговой нагрузки для малых предприятий, уплачивающих налоги по общему режиму, является методика Кировой Е. А., что же касается организаций, применяющих специальные налоговые режимы, то для них целесообразнее использовать авторскую методику. Предлагаемые направления налогового планирования показывают, что по всем типам производства отмечается тенденция к снижению налоговой нагрузки. Если рассмотреть группу предприятий, уплачивающих налоги по традиционной системе налогообложения, то уровень их налоговой нагрузки возможно снизить до 16% путем корректировки учетной политики и налоговых льгот. Для предприятий, использующих упрощенную систему налогообложения, целесообразнее модернизировать договорное поле и направления минимизации налогов (налоговые схемы), результатом чего является снижение налоговых платежей до 5%. Практическая реализация микроимитационной модели не обходится без трудностей, к которым, в первую очередь, относят повышение качества данных, служащим необходимым условием роста точности микроимитациоиных моделей, превращением их в инструмент практического анализа. 142 |