|
32 Законодательство Франции и стран, на которые оказала влияние французская практика налогообложения, в том числе африканских стран, бывших ранее французскими колониями, предусматривает минимальный вмененный налог, при котором налогооблагаемый доход микро-предприятия не может быть меньше определенного процента от валовой выручки предприятия. Налогооблагаемый доход микро-предприятий определяется как разность валовой выручки и установленной в зависимости от осуществляемого микропредприятием вида деятельности процентной доли затрат. Для микропредприятий осуществляющих торговые операции в целях расчета дохода оборот уменьшается на 70%. При определении дохода от предоставления услуг в целях налогообложения происходит уменьшение валовой выручки на 50%. Применительно к доходам от других видов деятельности валовая выручка уменьшается на 35%. Среди стран, в которых по отношению к малым и средним предприятиям действуют обычные налоговые правила, предусматривающие конкретные, адресные льготы, можно выделить Великобританию. В Великобритании значительная роль в стимулировании развития малых предприятий принадлежит бюджетно-налоговой политике правительства [106]. К мерам общего характера относится установление для малых предприятий пониженной ставки налога с корпораций. Предусматривается также ряд следующих льгот: составление баланса для расчета налога на добавленную стоимость лишь после оплаты своих счетов; эффективная система скидок при уплате просроченных ссуд. Молодежные кооперативы в Великобритании освобождаются от подоходного налога на капитал. Кроме этих мер, малым предприятиям Великобритании предоставляются льготы при взимании местного налога на имущество; сокращаются налоги на капиталовложения в новые сферы бизнеса, особенно связанные с высокой степенью риска. Для малого бизнеса в Италии действуют льготные ставки налогообложения [33]. Так, предприятия, образованные для деятельности в промышленности Юга Италии, освобождаются на 10 лет от уплаты подоходного налога |
36 Важная особенность малого бизнеса соединение собственности и управления. Большинство персонала малого предприятия составляют сами владельцы и члены их семей. Однако, наемные работники, как правило, связаны с такими предприятиями более тесными узами, чем при традиционных формах найма. Они обычно привлекаются к решению многих управленческих вопросов и получают в виде вознаграждения часть прибыли. Такое совмещение статуса совладельца и производственника, функций менеджера и исполнителя, образует эффективно действующий экономический субъект. Малое предпринимательство можно определить как новаторскую, инновационную, рискованную деятельность, субъекты которой отличаются небольшой численностью, объемами реализации и стремлением к совмещению функций собственности, управления и исполнения. В Великобритании значительная роль в стимулировании развития малых предприятий принадлежит бюджетно-налоговой политике правительства [106]. К мерам общего характера относится установление для малых предприятий пониженной ставки налога с корпораций. Предусматривается также ряд следующих льгот: составление баланса для расчета налога на добавленную стоимость лишь после оплаты своих счетов; эффективная система скидок при уплате просроченных ссуд. Молодежные кооперативы в Великобритании освобождаются от подоходного налога на капитал. Кроме этих мер, малым предприятиям Великобритании предоставляются льготы при взимании местного налога на имущество; сокращаются налоги на капиталовложения в новые сферы бизнеса, особенно связанные с высокой степенью риска. Среди мероприятий налогового характера, осуществляемых во Франции для поддержки малого предпринимательства, можно выделить следующие [125]: — полное освобождение новых предприятий от налогов на прибыль в течение первых двух лет работы, на 75% на третьем году; на 50% на четвертом и на 25% на пятом; 37 освобождение в течение первых двух лет работы от уплаты налога на застроенную территорию, профессионального налога и др.; льготы для предприятий, увеличивающих капитал в денежном выражении; режим ускоренной амортизации для оборудования; скидки для предприятий, предпринимающих попытки внедрить на иностранный рынок; скидка на научно-исследовательские расходы, которая заключается в том, что 50% ежегодного увеличения объема этих расходов можно вычесть из налога на компании. Предел вычета не должен превышать 1,5 млн. евро. Согласно российскому законодательству, при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на сумму фактически произведенных затрат и расходов на НИОКР, а также сумм, направленных в Российский фонд технологического развития, а также в Российский фонд фундаментальных исследований, но не более 10% в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли. Предоставленные налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более чем на 50 %; скидка на расходы, связанные с профессиональной подготовкой кадров, когда из налога на компании можно вычесть до 25% объема годового увеличения этих расходов, но не более 150 ООО евро. Для малого бизнеса в Италии действуют льготные ставки налогообложения [10]. Так, предприятия, образованные для деятельности в промышленности Юга Италии, освобождаются на 10 лет от уплаты подоходного налога (1КРЕО) и местного подоходного налога (1Ь(Ж). Кроме того, прибыль действующих в любом районе страны предприятий, реинвестируемая на Юге, также освобождается от налога ГЬСЖ. А компании, приобретающие землю в южных районах для строительства промышленных предприятий у специальных консорциумов, созданных для развития местной экономики, освобождаются от уплаты поземельного регистрационного и ипотечного налогов, составляющих |