|
33 (1КРЕО) и местного подоходного налога (ШОК). Кроме того, прибыль действующих в любом районе страны предприятий, реинвестируемая на Юге, также освобождается от налога ШОК. А компании, приобретающие землю в южных районах для строительства промышленных предприятий у специальных консорциумов, созданных для развития местной экономики, освобождаются от уплаты поземельного регистрационного и ипотечного налогов, составляющих соответственно 7 и 9% цены земли. Более того, предприятия, действующие на Юге, платят налог за потребление электроэнергии по ставке на 50% ниже той, которая установлена для других районов страны. Эти предприятия имеют также льготы по взносам в фонды социального обеспечения. Существуют и некоторые другие, более мелкие налоговые льготы для предприятий Юга, которые распространяются на определенные виды деятельности. Финансовая поддержка в Японии осуществляется путем налоговых льгот, позволяющих малым предприятиям резервировать часть прибыли. В Японии налоговые льготы подразделяются на общие и целевые (рисунок 3) [56]. В результате такой поддержки со стороны государства Япония резко выделяется среди развитых стран крайне низким уровнем^ банкротств малых предприятий. Масштабы государственной помощи малому предпринимательству в области налогообложения в странах с рыночной экономикой наглядно прослеживаются и на примере США. Система государственной поддержки малого бизнеса в США основана на предоставлении налоговых льгот субъектам малого предпринимательства [140]. В США большое внимание уделяется вопросу льготного обложения индивидуальных инвесторов, вкладывающих свои средства в малый новаторский бизнес [123]. Предусматривается исключать из налогообложения 50% прибыли, полученной по акциям, реализуемым малыми компаниями, отвечающими специфическим тестам, при условии, что инвестор владеет ими не менее 5 лет. Заинтересованность инвесторов в финансировании очевидна, так как для лиц, ставки подоходного налога которых равны 28; 31; 36; |
37 освобождение в течение первых двух лет работы от уплаты налога на застроенную территорию, профессионального налога и др.; льготы для предприятий, увеличивающих капитал в денежном выражении; режим ускоренной амортизации для оборудования; скидки для предприятий, предпринимающих попытки внедрить на иностранный рынок; скидка на научно-исследовательские расходы, которая заключается в том, что 50% ежегодного увеличения объема этих расходов можно вычесть из налога на компании. Предел вычета не должен превышать 1,5 млн. евро. Согласно российскому законодательству, при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается на сумму фактически произведенных затрат и расходов на НИОКР, а также сумм, направленных в Российский фонд технологического развития, а также в Российский фонд фундаментальных исследований, но не более 10% в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли. Предоставленные налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета данных налоговых льгот, более чем на 50 %; скидка на расходы, связанные с профессиональной подготовкой кадров, когда из налога на компании можно вычесть до 25% объема годового увеличения этих расходов, но не более 150 ООО евро. Для малого бизнеса в Италии действуют льготные ставки налогообложения [10]. Так, предприятия, образованные для деятельности в промышленности Юга Италии, освобождаются на 10 лет от уплаты подоходного налога (1КРЕО) и местного подоходного налога (1Ь(Ж). Кроме того, прибыль действующих в любом районе страны предприятий, реинвестируемая на Юге, также освобождается от налога ГЬСЖ. А компании, приобретающие землю в южных районах для строительства промышленных предприятий у специальных консорциумов, созданных для развития местной экономики, освобождаются от уплаты поземельного регистрационного и ипотечного налогов, составляющих соответственно 7 и 9% цены земли. Более того, предприятия, действующие на Юге, платят налог за потребление электроэнергии по ставке на 50% ниже той, которая установлена для других районов страны. Эти предприятия имеют также льготы по взносам в фонды социального обеспечения. Существуют и некоторые другие, более мелкие налоговые льготы для предприятий Юга, которые распространяются на определенные виды деятельности. В то же время в отдельных регионах РФ реальная поддержка малых предприятий федеральным законодательством не предусмотрена. В настоящее время в России только единый налог на вмененный доход учитывает территориальные особенности. Данное нововведение должно выровнять неравное положение и сблизить интересы предпринимателей разных районов. Финансовая поддержка в Японии осуществляется путем налоговых льгот, позволяющих малым предприятиям резервировать часть прибыли. В Японии налоговые льготы подразделяются на общие и целевые (рисунок б) [26]. В результате такой поддержки со стороны государства Япония резко выделяется среди развитых стран крайне низким уровнем банкротств малых предприятий. 38 Рисунок 6 Направления финансовой поддержки Японии для развития малого бизнеса 39 Масштабы государственной помощи малому предпринимательству в области налогообложения в странах с рыночной экономикой наглядно прослеживаются и на примере США. Система государственной поддержки малого бизнеса в США основана на предоставлении налоговых льгот субъектам малого предпринимательства [126]. В США большое внимание уделяется вопросу льготного обложения индивидуальных инвесторов, вкладывающих свои средства в малый новаторский бизнес [101]. Предусматривается исключать из налогообложения 50% прибыли, полученной по акциям, реализуемым малыми компаниями, отвечающими специфическим тестам, при условии, что инвестор владеет ими не менее 5 лет. Заинтересованность инвесторов в финансировании очевидна, так как для лиц, ставки подоходного налога которых равны 28; 31; 36; 39,6%, фактическая ставка обложения прироста капитала составляет 14% (50x28% максимальная ставка прироста капитала). Для инвесторов, прирост капитала которых обычно облагается по ставке 15%, реальная ставка налога будет на уровне 7,5% (50x15%). Для каждого вида деятельности размер прироста капитала, к которому может применяться преференция, ограничивается. В России поддержка индивидуальных инвесторов в предприятия малого бизнеса отсутствует. Налоговые льготы для малых предприятий в США составляют примерно 44% дохода, что свидетельствует о стимулировании развития малого предпринимательства и создании благоприятной обстановки для его существования. В Германии для малых компаний, доходы которых не превышают 5 тысяч евро, установлен необлагаемый минимум в размере 2,5 тысяч евро, который вычитается при обложении прибыли [101]. Если доход выше 5 тысяч евро, необлагаемый минимум сокращается. Поскольку статистика свидетельствует о значительном количестве разоряющихся малых предпри |