|
38 Упрощенному режиму налогообложения присуще максимальное упрощение взаимоотношений субъектов малого предпринимательства с бюджетом и на этой основе создание у них заинтересованности в добровольном и объективном декларировании своих доходов. Но одновременно применение упрощенного режима налогообложения может привести к потерям бюджетов в связи с усложнением контроля за достоверностью исчисления и, как следствие, уплаты налогов. Режим косвенных методов налогообложения при наличии полноценной и качественно проработанной методики расчета суммы вмененного дохода для каждой отдельной группы налогоплательщиков позволяет привлечь к уплате налога организации и индивидуальных предпринимателей, занимающихся предпринимательской деятельностью в сферах, где налоговый контроль значительно затруднен. В то же время наличие экономически обоснованной методики делает более прозрачным механизм учета доходов и расходов и, одновременно, упрощает порядок расчета налоговых обязательств субъектов малого предпринимательства. Исходя из вышесказанного, можно заключить, что в целях проведения налоговой политики, направленной на поддержку и развитие малого предпринимательства, применение какого-либо одного режима налогообложения не сможет решить всех поставленных задач. Поэтому представляется целесообразным взаимосвязанное использование всех трех вариантов особых режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства, которое, в первую очередь, должно основываться на единой, целенаправленной политике государства в отношении субъектов малого предпринимательства. И здесь, как уже отмечалось, немаловажную роль сыграет научно обоснованное, единое определение данной категории экономических субъектов. Кроме того, при построении системы налогообложения субъектов малого предпринимательства комбинирование трех вариантов режимов налогообложения должно базироваться на выделении для каждого определенного режима конкретных задач. |
43 шении других категорий налогоплательщиков приводит к неоправданным потерям бюджета. Система налогообложения субъектов малого бизнеса может быть построена с использованием различных механизмов. При изучении специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства были выделены некоторые отличительные особенности каждого режима. Так, можно предположить, что особый режим налогообложения субъектов малого предпринимательства, основанный на общеустановленной системе, целесообразно применять при достижении каких-то определенных целей в краткосрочном периоде, но в то же время малоэффективно при проведении долгосрочной политики, направленной на становление и развитие такой категории экономических субъектов, как субъекты малого предпринимательства. Применение данного режима в долгосрочной перспективе приводит к усложнению общеустановленной системы в целом, и в то же время не может в достаточной степени выделять ту категорию налогоплательщиков, которая должна обладать помимо отдельного статуса, целым рядом преимуществ. Упрощенному режиму налогообложения присуще максимальное упрощение взаимоотношений субъектов малого предпринимательства с бюджетом и на этой основе создание у них заинтересованности в добровольном и объективном декларировании своих доходов. Но одновременно применение упрощенного режима налогообложения может привести к потерям бюджетов в связи с усложнением контроля за достоверностью исчисления и, как следствие, уплаты налогов. Режим косвенных методов налогообложения при наличии полноценной и качественно проработанной методики расчета суммы вмененного дохода для каждой отдельной группы налогоплательщиков позволяет привлечь к уплате налога организации и индивидуальных предпринимателей, занимающихся предпринимательской деятельностью в сферах, где налоговый контроль значительно затруднен. В то же время наличие экономически обосно 44 ванной методики делает более прозрачным механизм учета доходов и расходов и, одновременно, упрощает порядок расчета налоговых обязательств субъектов малого предпринимательства. Исходя из вышесказанного, можно заключить, что в целях проведения налоговой политики, направленной на поддержку и развитие малого предпринимательства, применение какого-либо одного режима налогообложения не сможет решить всех поставленных задач. Поэтому представляется целесообразно взаимосвязанное использование всех трех вариантов особых режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства, которое, в первую очередь, должно основываться на единой, целенаправленной политике государства в отношении субъектов малого предпринимательства. И здесь, как уже отмечалось, немаловажную роль сыграет достоверно-обоснованное, единое определение данной категории экономических субъектов. Кроме того, при построении системы налогообложения субъектов ма* лого предпринимательства комбинирование трех вариантов режимов налогообложения должно основываться на выделении для каждого, определенного режима конкретных задач. Задачи применения того или иного режима будут более подробно рассмотрены в третьей главе настоящего исследования. 1.3 Классификация методов определения налоговой нагрузки, как показателя оценки эффективности налогового планирования на предприятии В современной экономической литературе рассмотрены различные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект, сравнивая их, можно выделить следующие принципы классификации: 1. Налоги, включаемые в расчет налоговой нагрузки, то есть: а) использовать ли в расчете налоговой нагрузки предприятия налог на доходы физических лиц; б) учитывать ли в расчете косвенные налоги. |