|
1.3 Эффективность применения систем налогообложения на российских предприятиях малого сектора экономики Анализируя эффективность различных систем налогообложения необходимо определять экономический эффект, то есть финансовые результаты деятельности как на уровне малого предприятия (по таким показателям, как прибыль, объем затрат, удельный вес налогов, уровень рентабельности), так и на .уровне государства (по размерам отчислений в бюджет, объему недоимки, количеству льгот, стимулирующих развитие малого предпринимательства в целом). Каждая из систем налогообложения для малых предприятий имеет определенные параметры: налоговое поле в виде совокупности предусмотренных при данной системе налогов и сборов; порядок взимания системообразующих налогов; логика формирования финансового результата (прибыли, дохода). Рассмотрим основные системы налогообложения, применяемые в малом бизнесе, в соответствии с названными параметрами. Общая система налогообложения предусматривает взимание спектра налогов, который может быть представлен в следующем виде: косвенные налоги: налог на добавленную стоимость и акцизы; налоги, относимые на затраты: единый социальный налог; налоги, относимые на финансовые результаты (прибыль до налогообложения): налог на имущество; налоги, уплачиваемые из чистой прибыли: главным образом, налог на прибыль. Формирование финансового результата при традиционной системе налогообложения является следствием перечисленной выше совокупности налогов, порядок их исчисления подчиняется следующей логике (рисунок 5). 39 |
92 субъектов малого предпринимательства. В то же время, на фоне общего роста налоговых поступлений, удельный вес налогов и других платежей от субъектов малого предпринимательства в общем объеме мобилизованных финансовых ресурсов, по-прежнему составляет незначительную часть. 2.3 Эффективность налогового планирования на предприятиях малого бизнеса Анализируя эффективность различных систем налогообложения необходимо определять экономический эффект, то есть результаты налогового планирования как на уровне предприятия по таким показателям как прибыль, объем затрат, удельный вес налогов, уровень рентабельности; так и на уровне государства по размерам отчислений в бюджет, объему недоимки, количеству льгот, стимулирующих развитие малого бизнеса в целом. Каждая из систем налогообложения для субъектов малого бизнеса юридических лиц имеет определенные параметры: налоговое поле в виде совокупности предусмотренных при данной системе налогов и сборов; порядок взимания системообразующих налогов; логика формирования финансового результата (прибыли, дохода). Рассмотрим основные системы налогообложения, применяемые в малом бизнесе, в соответствии с названными параметрами. Традиционная система налогообложения предусматривает взимание спектра налогов, который может быть представлен в следующем виде: косвенные налоги: налог на добавленную стоимость и акцизы; налоги, относимые на затраты: единый социальный налог; налоги, относимые на финансовые результаты (прибыль до налогообложения): налог, на имущество; 93 налоги, уплачиваемые из чистой прибыли: главным образом, налог на прибыль. Формирование финансового результата при традиционной системе налогообложения является следствием перечисленной выше совокупности налогов, порядок их исчисления подчиняется следующей логике (рисунок 17). Объем продаж акцизы (по подакцизным товарам) полог па добавленную стоимость = выручка от реализации вычитаемые расходы в том числе единый социальный налог = прибыль от реализации (валовая прибыль) налог на имущество = прибыль до налогообложения +/корректировка прибыли = налогооблагаемая прибыль налог на прибыль = чистая прибыль Рисунок 17 Порядок исчисления налогов малыми предприятиями, применяющими традиционную систему налогообложения Упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты совокупности установленных государством налогов уплатой единого налога. В зависимости от выбранного объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) при применении упрощенной системы налогообложения различается и логика формирования финансового результата (в данном случае чистого дохода). Так, для варианта, где объектом налогообложения являются доходы, система расчета представлена на рисунке 18. |