|
41 темы налогообложения различается и логика формирования финансового результата (в данном случае чистого дохода). Так, для варианта, где объектом налогообложения являются доходы, система расчета представлена на рисунке 6. Объем продаж Единый налог при упрощенной системе налогообложения вычитаемые расходы, в том числе единый социальный налог, в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование иные налоги, предусмотренные при применении упрощенной системы налогообложения чистая прибыль Рисунок 6 — Порядок исчисления единого налога, применяемого при упрощенной системе налогообложения малыми предприятиями (объект налогообложения доходы) Логика формирования финансового результата для малых предприятий при применении упрощенной системы налогообложения, объектом которой являются доходы, уменьшенные на величину расходов, представлена в виде рисунка 7. Система налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. |
93 налоги, уплачиваемые из чистой прибыли: главным образом, налог на прибыль. Формирование финансового результата при традиционной системе налогообложения является следствием перечисленной выше совокупности налогов, порядок их исчисления подчиняется следующей логике (рисунок 17). Объем продаж акцизы (по подакцизным товарам) полог па добавленную стоимость = выручка от реализации вычитаемые расходы в том числе единый социальный налог = прибыль от реализации (валовая прибыль) налог на имущество = прибыль до налогообложения +/корректировка прибыли = налогооблагаемая прибыль налог на прибыль = чистая прибыль Рисунок 17 Порядок исчисления налогов малыми предприятиями, применяющими традиционную систему налогообложения Упрощенная система налогообложения предусматривает замену уплаты совокупности установленных государством налогов уплатой единого налога. В зависимости от выбранного объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) при применении упрощенной системы налогообложения различается и логика формирования финансового результата (в данном случае чистого дохода). Так, для варианта, где объектом налогообложения являются доходы, система расчета представлена на рисунке 18. 94 Объем продаж единый налог при упрощенной системе налогообложения вычитаемые расходы, в том числе единый социальный налог, в части страховых взносов па обязательное пенсионное страхование иные налоги, предусмотренные при применении упрощенной системы налогообложения = чистый доход Рисунок 18 Порядок исчисления единого налога, применяемого при упрощенной системе налогообложения малыми предприятиями (объект налогообложения-доходы) Логика формирования финансового результата для малых предприятий при применении упрощенной системы налогообложения, объектом которой являются доходы, уменьшенные на величину расходов, представлена в следующем виде (рисунок 19): Объем продаж вычитаемые расходы, в том числе единый социальный налог, в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование иные налоги, предусмотренные при применении упрощенной системы налогообложения = совокупный облагаемый доход единый налог при упрощенной системе налогообложения = чистый доход Рисунок 19 Порядок исчисления единого налога, применяемого при упрощенной системе налогообложения малыми предприятиями (объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов) 95 Система налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. По мере перехода на уплату единого налога на вмененный доход, расчета суммы вмененного дохода и причитающегося с него налога, логика формирования финансового результата будет наиболее простой и может быть представлена следующим образом (рисунок 20). Объем продаж единый налог на вмененный доход вычитаемые расходы = чистый доход Рисунок 20 — Порядок исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности При решении вопроса о целесообразности перехода на ту или иную систему налогообложения необходимо проанализировать данные налогового учета и бухгалтерской отчетности малых предприятий Ставропольского края, и оценить преимущества и недостатки выбранной системы налогообложения. Представляется возможным выполнить оценку эффективности систем налогообложения, в сопоставлении ныне действующих налоговых режимов между собой и выявлении наиболее приемлемого из них с позиции налогового планирования при прочих равных условиях; в региональном аспекте, то есть с учетом особенностей налогообложения в Ставропольском крае, что особенно актуально для системы налогообложения вмененного дохода. Оценка эффективности систем налогообложения в настоящем исследовании выполняется по следующему алгоритму: |