|
44 4. На основе полученных результатов проводится расчет налоговой нагрузки. Сопоставление их по всем системам налогообложения позволяет выбрать наиболее эффективный показатель расчета налоговой нагрузки для малых предприятий и определить приоритетную при прочих равных условиях систему налогообложения. Предложенный алгоритм может быть применен в деятельности хозяйствующих субъектов для сравнительной оценки различных налоговых режимов и выбора оптимальной в конкретных условиях системы налогообложения. Для углубления исследования рассмотрим формирование финансового результата малых предприятий в Кабардино-Балкарской республике. С этой целью нами выбраны малые предприятия, которые разделены в зависимости от структуры затрат выпускаемой ими продукции, оказываемых услуг или выполняемых работ. Исследование этого вопроса нуждается в количественных измерителях, способных оценить равномерность налоговой нагрузки, а также сформулировать критерии и стимулы для развития различных видов производства на основе самофинансирования. Расчеты проведем по трем предприятиям: организация трудоемкого производства (доля фонда оплаты труда в расходах является наибольшей) — ООО «Консультант», оказывает консультационные и информационные услуги; организация, выпускающая материалоемкую промышленную продукцию (в расходах наиболее весома доля затрат, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей) ООО «Мебель», производит мебель, окна и двери; организация усредненного производства ООО «Типография», оказывает полиграфические услуги населению и организациям КабардиноБалкарской республики. С целью оценки эффективности введения специальных налоговых режимов проведем расчет финансового результата при общей и упрощенной |
96 1. Сравнительная оценка систем налогообложения производится на основе единых исходных данных по объему продаж и отдельным операционным затратам и внереализационным расходам. 2. Расчет выполняется по всей совокупности налогов, установленных для той или иной системы налогообложения, в соответствии с действующими правилами определения финансового результата. 3. Итогом расчета является финансовый результат (чистая прибыль), остающийся в распоряжении хозяйствующего субъекта, с одной стороны, и совокупность налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет и внебюджетные фонды, с другой стороны. 4. На основе полученных результатов проводится расчет налоговой нагрузки по каждой методике, представленных в первой главе настоящего исследования. Сопоставление их по всем системам налогообложения позволяет выбрать наиболее эффективный показатель расчета налоговой нагрузки для малых предприятий и определить приоритетную при прочих равных условиях систему налогообложения. Предложенный алгоритм может быть применен в деятельности хозяйствующих субъектах для сравнительной оценки различных налоговых режимов и выбора оптимальной в конкретных условиях системы налогообложения. Для углубления исследования рассмотрим формирование финансового результата малых предприятий Ставропольского края. С этой целью нами выбраны малые предприятия, которые разделены в зависимости от структуры затрат выпускаемой ими продукции, оказываемых услуг или выполняемых работ. Исследование этого вопроса нуждается в количественных измерителях, способных оценить равномерность налоговой нагрузки, а также сформулировать критерии и стимулы для развития различных видов производства на основе самофинансирования. Расчеты проведем по трем предприятиям: 97 организация трудоемкого производства (доля фонда оплаты труда в расходах является наибольшей) ООО «Информ», оказывает информационные и консультационные услуги; организация, выпускающая матриалоемкую промышленную продукцию (в расходах наиболее весома доля затрат, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей) ООО «Простор», производит мебель, окна и двери; организация усредненного производства ООО «Полиграфист», оказывает полиграфические услуги населению и организациям Ставропольского края. С целью оценки эффективности введения специальных налоговых режимов проведем расчет финансового результата мри традиционной и упрощенной системе налогообложения. Расчетные таблицы представлены в приложении 4, 5, а сводные результаты в таблице 6. Как видно из данных таблицы 6, для малых предприятий трудоемкого и материалоемкого производства наиболее выгодным режимом налогообложения является упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Так, для ООО «Информ» сумма налоговых издержек на 01.01.07 г. сократилась на 2 547 200 руб. при традиционной системе налогообложения и на 167 300 руб. при уплате единого налога с доходов в 2006 году. Для ООО «Простор» такое сокращение составило 763 000 руб. и 191 600 руб. в 2006 г. соответственно. В связи с сокращением налоговых издержек при уплате единого налога с доходов, уменьшенных на величину расходов, на ООО «Информ» (рисунок 21) и ООО «Простор» (рисунок 22) произошло увеличение чистой прибыли. Для предприятия усредненного производства (ООО «Полиграфист»), из анализа таблицы 6 наиболее приемлемым является уплата единого налога с доходов, в размере 6% от объекта налогообложения. |