|
45 системе налогообложения. Расчетные таблицы представлены в приложениях 1 и 2, а сводные результаты в таблице 5. Как видно из данных таблицы 5, для малых предприятий трудоемкого и материалоемкого производства наиболее выгодным режимом налогообложения является упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Так, для ООО «Консультант» сумма налоговых издержек на 01.01.2008 г. сократилась на 2 547 200 руб. при общей системе налогообложения и на 167 300 руб. при уплате единого налога с доходов в 2007 году. Для ООО «Мебель» такое сокращение составило 763 000 руб. и 191 600 руб. в 2007 г. соответственно. В связи с сокращением налоговых издержек при уплате единого налога с доходов, уменьшенных на величину расходов, в ООО «Консультант» (рисунок 9) и ООО «Мебель» (рисунок 10) произошло увеличение чистой прибыли. Для предприятия усредненного производства (ООО «Консультант») из анализа таблицы 5 видно, что наиболее приемлемым вариантом является уплата единого налога с доходов в размере 6% от объекта налогообложения. В наиболее общем виде динамическую оценку систем налогообложения на основе приведенных данных можно свести к следующему: при всех системах налогообложения наблюдается сокращение общего уровня налоговых издержек и, соответственно, увеличение финансового результата, остающегося в распоряжении предприятия; наибольший эффект, в плане увеличения финансового результата и уменьшения совокупных налоговых обязательств, наблюдается при упрощенной системе налогообложения; по соотношению финансового результата и совокупных налоговых обязательств приоритетной является упрощенная система налогообложения, особенно ее разновидность, предусматривающая уплату налога в размере 15% от прибыли; |
97 организация трудоемкого производства (доля фонда оплаты труда в расходах является наибольшей) ООО «Информ», оказывает информационные и консультационные услуги; организация, выпускающая матриалоемкую промышленную продукцию (в расходах наиболее весома доля затрат, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей) ООО «Простор», производит мебель, окна и двери; организация усредненного производства ООО «Полиграфист», оказывает полиграфические услуги населению и организациям Ставропольского края. С целью оценки эффективности введения специальных налоговых режимов проведем расчет финансового результата мри традиционной и упрощенной системе налогообложения. Расчетные таблицы представлены в приложении 4, 5, а сводные результаты в таблице 6. Как видно из данных таблицы 6, для малых предприятий трудоемкого и материалоемкого производства наиболее выгодным режимом налогообложения является упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Так, для ООО «Информ» сумма налоговых издержек на 01.01.07 г. сократилась на 2 547 200 руб. при традиционной системе налогообложения и на 167 300 руб. при уплате единого налога с доходов в 2006 году. Для ООО «Простор» такое сокращение составило 763 000 руб. и 191 600 руб. в 2006 г. соответственно. В связи с сокращением налоговых издержек при уплате единого налога с доходов, уменьшенных на величину расходов, на ООО «Информ» (рисунок 21) и ООО «Простор» (рисунок 22) произошло увеличение чистой прибыли. Для предприятия усредненного производства (ООО «Полиграфист»), из анализа таблицы 6 наиболее приемлемым является уплата единого налога с доходов, в размере 6% от объекта налогообложения. 100 В наиболее общем виде динамическую оценку систем налогообложения на основе приведенных данных можно свести к следующему: при всех системах налогообложения наблюдается сокращение общего уровня налоговых издержек и, соответственно, увеличение финансового результата, остающегося в распоряжении предприятия; наибольший эффект, в плане увеличения финансового результата и уменьшения совокупных налоговых обязательств, наблюдается при упрощенной системе налогообложения; по соотношению финансового результата и совокупных налоговых обязательств приоритетной, с позиции налогового планирования, является упрощенная система налогообложения, особенно ее разновидность, предусматривающая уплату налога в размере 15 % от прибыли; по удельному весу совокупных налоговых обязательств в объеме продаж также наиболее выгодной, с позиции налогового планирования, является упрощенная система, т.к. в этом случае совокупность предусмотренных налогов и сборов составляет менее 1/3 от выручки; заметное увеличение налоговой нагрузки наблюдается при традиционной системе налогообложения для всех типов производств, что выводит эту систему налогообложения из разряда приоритетных. Следуя предложенному алгоритму, определения эффективности систем налогообложения для предприятий ,малого бизнеса, на основе данных приложений 4 и 5 проведем сравнительный анализ использования методик для определения величины налоговой нагрузки предприятиями различного типа производства (таблица 7). Для большинства типов производства в нынешних налоговых условиях предприятие вынуждено отдавать государству около 40% создаваемой на нем добавленной стоимости, то есть два равноценных предприятия, работающие в легальных и нелегальных условиях, могут предлагать на рынке товары и услуги по ценам, существенно различающимся. Конечно, работа в нелегаль |