|
53 2. В ходе анализа отечественного и зарубежного опыта налогообложения малых предприятий, систему налогообложения субъектов малого бизнеса можно определить как совокупность элементов налоговой системы, обладающих отличительными признаками, присущими исключительно для данной категории налогоплательщиков. 3. Работа по поддержанию малого бизнеса в г. Нальчике и КабардиноБалкарской республике в целом дает определенные результаты. Однако не все зависит от региональных властей. Экстремальность среды, в которой вынужден развиваться малый бизнес, недостаточность собственных финансовых ресурсов, сложный порядок получения и возврата кредитов, давление криминальных структур, неразвитость лизинга оборудования, проблемы с помещениями еще более усиливают непосильное бремя налогов и платежей. Но, несмотря на существующие трудности, малое предпринимательство развивается, решая экономические и социальные проблемы. Ввиду того, что малые предприятия обеспечивают стабильные поступления денежных средств в бюджеты разных уровней, при достаточно расширенной налоговой базе, которая достигается за счет создания большой сети малых предприятий, уплачивающих налоги, можно добиться значительного пополнения бюджета. 4. Полученные результаты позволяют утверждать, что существующая налоговая система ни в коей мере не только не поощряет, а в ряде случаев прямо препятствует усилиям предприятий по развитию производства и повышению его рентабельности, т.е. не соответствует декларируемым целям экономической, в том числе промышленной, политики государства, которые определяются как повышение эффективности и конкурентоспособности российской промышленности на внешнем и внутреннем рынках и перевод ее на этой основе в стадию подъема. Следовательно, необходимо оценить влияние механизма предоставления льгот на сокращение налогового бремени, а, соответственно, на создание налоговых стимулов для развития производства и повышения его рентабельности. |
106 определенное место, имеет свои особенности и отличия не только в географическом расположении, но и в уровне социально-экономического развития. Малое предпринимательство функционирует на конкретных территориях, тесно связано с потребностяхми населения, стремится удовлетворить спрос на товары и услуги региональных рынков; работа по поддержанию малого бизнеса в г. Ставрополе и Ставропольском крае в целом дает определенные результаты. Однако не все зависит от региональных властей. Экстремальность среды, в которой вынужден развиваться малый бизнес, недостаточность собственных финансовых ресурсов, сложный порядок получения и возврата кредитов, давление криминальных структур, неразвитость лизинга оборудования, проблемы с помещением, еще более усиливают непосильное бремя налогов и платежей. Но несмотря на существующие трудности, малое предпринимательство развивается, решая экономические и социальные проблемы. Ввиду того, что малые предприятия обеспечивают стабильные поступления денежных средств в бюджеты разных уровней, при достаточно расширенной налоговой базе, которая достигается за счет создания большой сети малых предприятий, уплачивающих налоги, можно добиться значительного пополнения бюджета; полученные результаты позволяют утверждать, что существующая налоговая система ни в коей мере не только не поощряет, а в ряде случаев прямо препятствует усилиям предприятий по развитию производства и повышению его рентабельности, т.е. не соответствует декларируемым целям экономической, в том числе промышленной, политики государства, которая определяется повышением эффективности и конкурентоспособности российской промышленности на внешнем и внутреннем рынках и перевод ее на этой основе в стадию подъема. Следовательно, необходимо оценить влияние механизма предоставления льгот на сокращение налогового бремени, а, соответственно, на создание налоговых стимулов для развития производства и повышения его рентабельности. 148 ния для оптимизации налогообложения того или иного предприятия. Необходимо ввести своеобразные поправочные коэффициенты к факторам, влияющим на размер налоговой нагрузки: скорость оборачиваемости капитала, сезонность производства, структура затрат и другие. 5. Как часть экономической системы малое предпринимательство вносит свой особый вклад в развитие регионов: увеличивает количество занятых, следовательно, снижает уровень безработицы; производит товары для населения, т. е. наполняет потребительский рынок, в первую очередь региональный; снижает нагрузку на органы местного самоуправления по соблюдению социальных гарантий. Гибкость малого предпринимательства позволяет быстро реагировать на конъюнктуру рынка и формировать новый спрос на товары и услуги. Предоставление большого ассортимента услуг не только населению, но и различным предприятиям и организациям повышает комфортность проживания граждан. Кроме того, малое предпринимательство обеспечивает рост налоговых поступлений от налогоплательщиков — малых предприятий, не смотря на, что удельный вес налогов в общем объеме мобилизованных бюджетных ресурсов, по прежнему составляет незначительную величину. 6. Существующая налоговая система не только не поощряет, а в ряде случаев прямо препятствует усилиям предприятий по развитию производства и повышению его рентабельности, то есть не соответствует декларируемым целям экономической, в том числе промышленной, политики государства, которая определяется как повышение эффективности и конкурентоспособности российской промышленности на внешнем и внутреннем рынках и перевод ее на этой основе в стадию подъема. 7. Экстремальность среды, в которой вынужден развиваться малый бизнес, недостаточность собственных финансовых средств, сложный порядок получения и возврата кредитов, давление криминальных структур, неразвитость лизинга оборудования, проблемы с помещением, еще более усиливают непосильное бремя налогов и платежей. Но несмотря на существующие 149 трудности, малое предпринимательство развивается, решая экономические и социальные проблемы. В виду того, что малые предприятия обеспечивают стабильные поступления денежных средств в бюджеты разных уровней, при достаточно расширенной налоговой базе, которая достигается за счет создания большой сети малых предприятий, уплачивающих налоги, можно добиться значительного пополнения бюджета. 8. В рамках процедуры налогового планирования целесообразно осуществлять анализ форм совершаемых сделок их фактическому содержанию, применение которых позволит оценивать действия малой организации, направленные на уменьшение суммы налогов, как злоупотребление правом, и избежать многочисленных споров относительно «добросовестности» или «недобросовестности» налогоплательщика. 9. Налоговый план предприятия должен иметь следующие разделы: календарь налогоплательщика по каждому налогу; перечень мероприятий по оптимизации налоговых потоков, временные параметры реализации оптимис зационных мероприятий, ответственные исполнители, ресурсы и инструментарий, необходимые для реализации указанных мероприятий; график налоговых выплат с учетом применения мероприятий по оптимизации налогового портфеля и налоговых льгот по конкретным налогам; график повышения квалификации специалистов налоговой сферы и иные вопросы. 10. В контексте решения поставленных задач в диссертации разработана микроимитационная модель оценки эффективности применения различных элементов налогового планирования. Модель позволяет определить влияние конкретного направления оптимизации налогообложения на уровень налоговой нагрузки малого предприятия и используется для формирования учетной политики, распределения ресурсов и программно-целевого планирования. |