|
128 предприятия. Следует отметить, что данные бюджеты полностью увязаны с бухгалтерской отчетностью: (11) Бюджет состава и использования нематериальных активов, (12) Бюджет состава и использования основных средств, (13) Бюджет долгосрочных финансовых вложений, (14) Бюджет вложений во внеоборотные активы, (15) Бюджет финансовых вложений, (17) Бюджет собственного капитала, (18) Бюджет долгосрочных обязательств, (19) Бюджет краткосрочных кредитов и займов, (20) Бюджет кредиторской задолженности и (21) Бюджет прочих краткосрочных обязательств. Для внедрения на промышленном предприятии системы бюджетирования, в качестве одного из инструментов управления развитием предприятием, предлагается смоделировать процесс разработки системы бюджетов виде схематичного алгоритма, протекающего в десять этапов Ьормируются решаются конкретные задачи. Следует отметить, что первые четыре этапа работы можно выполнять автономно, однако, последующие этапы имеют тесную взаимосвязь, что иногда приводит к параллельному расчету данных или к дополнительному возвращению к уже сформированным бюджетам. Как показано на рис. 3.1, на первом этапе предлагаемого алгоритма разработки системы бюджетов предприятия формируется бюджет продаж, являющийся основой для планирования дальнейшей деятельности предприятия. Именно на этом этапе формируется выручка предприятия являющаяся основой положительного финансового результата производственно-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. На втором этапе целесообразно разрабатывать бюджет готовой продукции и бюджет производства, которые во многом позволяют осуществить прогноз себестоимости товарной и реализованной продукции. |
продолжение табл.2.2 Наименование бюджета 10. Бюджет налогов 11. Бюджет состава и использования нематериальных активов 12. Бюджет состава и использования основных средств 13. Бюджет долгосрочных финансовых вложений 14. Бюджет вложений во внеоборотные активы 15. Бюджет финансовых вложений 16. Бюджет платежей (Бюджет денежных средств) 17. Бюджет собственного капитала 18. Бюджет долгосрочных обязательств Разделы бюджетных таблиц, отражающие деятельность предприятия за период Сальдо на начало и конец периода задолженность по различным налогам и сборам остатки нематериальных активов по видам (по подразделениям предприятия); задолженность по оплате остатки основных средств по видам (по подразделениям предприятия); задолженность по оплате остатки финансовых вложений по видам вложений; задолженность по оплате остатки финансовых вложений по видам вложений; задолженность по оплате остатки краткосрочных финансовых вложений по видам вложений; задолженность по оплате остатки денежных средств по видам счетов, валют, кредитных учреждений и т.д.; задолженность по платежам (по видам платежей или по предприятиямконтрагентам) величина собственного капитала по видам величина долгосрочных обязательств по видам кредитов и займов 1 раздел начисление налогов и сборов приобретение или создание новых нематериальных активов приобретение или создание новых основных средств осуществление новых финансовых вложений осуществление новых вложений во внеоборотные активы осуществление новых краткосрочных финансовых вложений приход денежных средств приток капитала формирование новых обязательств; начисление процентов 2 раздел уплата налогов, в т. ч. возмещение НДС начисление износа; внутреннее движение; выбытие, списание нематериальных активов начисление износа; внутреннее движение; выбьггие, списание основных средств списание финансовых вложений списание вложений во внеоборотные активы списание краткосрочных финансовых вложений расход денежных средств (оплата) по видам затрат отток капитала гашение обязательств и процентов 3 раздел X оплата оплата оплата оплата оплата X X X 4^ 46 Средств, (13) Бюджет долгосрочных финансовых вложений, (14) Бюджет вложений во внеоборотные активы, (15) Бюджет финансовых вложений, (17) Бюджет собственного капитала, (18) Бюджет долгосрочных обязательств, (19) Бюджет краткосрочных кредитов и займов, (20) Бюджет кредиторской задолженности и (21) Бюджет прочих краткосрочных обязательств. Промежуточные бюджеты (1 24) могут иметь несколько макетных вариантов, каждый из которых отражает специфику планируемого вида имущества либо источника хозяйственных средств, либо протекающих на предприятии процессов. В целях унификации процедуры составления бюджетов нами предлагаются следующие формы таблиц для различных типов бюджетов (табл. 2.3). Таблица 2.3 Макет различных типов бюджетов промышленного предприятия Наименование бюджета или группы бюджетов предприятия Бюджет продаж Бюджет производства Бюджет имущества предприятия (по видам) Бюджет источников финансирования имущества предприятия (по видам) Сальдо на начало периода остаток остаток остаток остаток 1 раздел отгрузка задано в производство приход приход 2 раздел оплата себестоимость расход расход 3 раздел X X оплата оплата Сальдо на конец периода остаток остаток остаток остаток Процесс оперативного планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия целесообразно представлять в виде десяти этапов (рис. 2.5), на каждом из которых формируются определенные бюджеты и решаются конкретные задачи. Следует отметить, что первые четыре этапа работы можно выполнять автономно, однако, последующие этапы имеют тесную взаимосвязь, что иногда приводит к параллельному расчету данных или к дополнительному возвращению к уже сформированным бюджетам. В этой связи структурирование процесса бюджетирования на этапы, необходимое при разработке методики бюджетирования и облегчающее работу экономиста по 48 составлению бюджета предприятия, можно считать достаточно условным, но необходимым явлением. На первом этапе формируется бюджет продаж, являющийся основой для планирования дальнейшей деятельности предприятия. Именно на этом этапе формируется выручка предприятия, являющаяся основой положительного финансового результата производственно-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта. На втором этапе целесообразно разрабатывать бюджет готовой продукции и бюджет производства, которые во многом позволяют осуществить прогноз себестоимости товарной и реализованной продукции. На третьем этапе рассчитываются бюджеты вспомогательных цехов, обслуживающих производств, а также бюджет общехозяйственных и коммерческих расходов. На четвертом этапе формируются бюджеты закупки и использования ТМЦ, работ и услуг полученных, заработной платы. Указанные бюджеты основываются на расчетах из предыдущих бюджетов. На пятом этапе работы разрабатываются бюджеты налогов и платежей, а также вносятся необходимые корректировки в предыдущие бюджеты или определяется требуемая величина заемных средств, если имеет место дефицит денежных средств. На шестом этапе работы, если необходимо, формируются бюджеты финансовых вложений, состава и использования основных средств и нематериальных активов, вложений во внеоборотные активы, собственного капитала, долгосрочных обязательств, краткосрочных кредитов и займов, прочих краткосрочных обязательств, а также прочих доходов и расходов. На седьмом этапе работы появляется бюджет кредиторской задолженности, сформированный на основании предыдущих бюджетов. На восьмом этапе рассчитывается бюджет использования чистой прибыли предприятия, а на девятом окончательно формируется бюджет прибылей и убытков. |