|
159 Как мы уже рассматривали в предыдущих главах диссертационного исследования, бюджетирование позволяет моделировать не только конечный результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, но и оценивать его финансовое положение при изменении отдельных затрат в зависимости от различных внешних и внутренних факторов. На основании предложенной модели было осуществлено моделирование конечного результата хозяйствования ГУП «Ижевский завод ячеистого бетона УССТ №8» при различных вариантах изменения затрат, и дана оценка финансового состояния предприятия. Пределы изменения параметров модели рассматривались от -10% до +10% от базового варианта затрат по бюджету с шагом в 1%. Многовариантный расчет при различных уровнях рентабельности продаж позволяет предусмотреть в модели влияние изменения выручки, а, следовательно, и прибыли отчетного года на общее финансовое положение предприятия. По каждому варианту изменения затрат предприятия при различных уровнях рентабельности продаж рассчитывался новый бюджет предприятия, формировался прогнозный бухгалтерский баланс. Оценивая фактическое финансовое состояние, было выявлено, что на протяжении последних лет ГУП «Ижевский завод ячеистого бетона УССТ №8» находится в среднем классе финансового состояния, из которого переход в класс нормального финансового состояния возможен при существенном улучшении всех показателей, а в класс неустойчивого финансового состояния даже при незначительном ухудшении показателей. Из множества вариантов расчета модели наибольший интерес представляет оценка прогнозного финансового состояния ГУП «Ижевский завод ячеистого бетона УССТ №8» при рентабельности продаж от 8 до 15%, что близко к его текущей рентабельности продаж (табл. 3.5). |
76 Оперативное многовариантное формирование бюджета предприятия в соответствии с «Отчетом о прибылях и убытках» позволяет рассмотреть все возможные направления изменения чистой прибыли экономического субъекта посредством управления затратами в разрезе экономических элементов: NP = I С ±01Е ± NIE РТ ± EIL , (15) NP =I АМ -W -WT S РМ -Т, (16) где NP (net profit) чистая прибыль отчетного периода, I (income) выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, С (cost) себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, OIE (operating income and expenses) сальдо операционных доходов и расходов, NIE (nonoperating income and expenses) сальдо внереализационных доходов и расходов, РТ (profit tax) налог на прибыль и иные аналогичные платежи, EIL (extraordinary income and loss) сальдо чрезвычайных доходов и расходов, А (amortization) амортизационные отчисления, М (materials) расходы на материалы, W (wage) заработная плата, WT (wages tax) единый социальный налог, S (service) услуги сторонних организаций, РМ (payment, money) денежные выплаты, Т (tax) налоги. Гибкое бюджетирование позволяет моделировать не только конечный результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, но и оценивать финансовое положение экономического субъекта при изменении отдельных затрат в зависимости от различных внешних и внутренних факторов. Использование предложенной структурной модели затрат для предприятия позволяет пренебречь незначительными по сумме затратами для анализа и 78 На основании предложенной модели было осуществлено моделирование конечного результата хозяйствования ОАО «МММЗ» при различных вариантах изменения затрат и дана оценка финансового состояния предприятия. Пределы изменения параметров модели рассматривались от -10% до +10% от базового варианта затрат по бюджету с шагом в 1%. Многовариантный расчет при различных уровнях рентабельности продаж позволяет предусмотреть в модели влияние изменения выручки, а, следовательно, и прибыли отчетного года на общее финансовое положение предприятия. При этом необходимо учитывать выявленные пропорции между статьями бухгалтерского баланса и параметрами исследуемой модели (табл. 3.2). Таблица 3.2 Взаимосвязь статей бухгалтерского баланса ОАО «МММЗ» с параметрами исследуемой модели Статьи бухгалтерского баланса Запасы незавершенного производства Запасы готовой продукции НДС по приобретенным ценностям Нераспределенная прибыль отчетного года Займы и кредиты Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками Кредиторская задолженность перед персоналом Взаимосвязь переменных 40% от среднемесячной себестоимости готовой продукции 80% от среднемесячной себестоимости готовой продукции 18% от кредиторской задолженности перед поставщиками формируется согласно данным из «отчета о прибылях и убытках» изменяются для корректировки валюты баланса 90% от среднемесячных затрат на материалы, работы, услуги 65% от среднемесячных затрат на оплату труда По каждому варианту изменения затрат предприятия при различных уровнях рентабельности продаж рассчитывался новый бюджет предприятия. 79 формировался прогнозный бухгалтерский баланс, который оценивался на основании комплексной методики Л.В, Донцовой и Н.А. Никифоровой [55. С. 85-89]. Оценивая фактическое финансовое состояние по указанной балльной системе, на протяжении последних лет ОАО «МММЗ» находится в среднем классе финансового состояния, из которого переход в класс нормального финансового состояния возможен при существенном улучшении всех показателей, а в класс неустойчивого финансового состояния даже при незначительном ухудшении показателей. В целом, предложенная финансовая модель экономического субъекта характеризуется следующими возможностями: • позволяет рассчитывать несколько финансовых переменных: расходы и доходы предприятия, налоги, прибыли, займы и кредиты, запасы оборотных средств, кредиторскую задолженность перед поставщиками и персоналом; • обеспечивает пользователю выбор варианта изменения расходов по определенной схеме, что позволяет принять управленческое решение в зависимости от запланированной финансовой устойчивости предприятия. Из множества вариантов расчета модели наибольший интерес представляет оценка прогнозного финансового состояния ОАО «МММЗ» при рентабельности продаж от 8 до 15%, что близко к его текущей рентабельности продаж (табл. 3.3). По результатам проведенного исследования выявлены следующие закономерности: • при рентабельности продаж, равной 8%, предприятие не имеет возможности перейти в класс нормального финансового состояния, а в класс неустойчивого финансового состояния попадает даже при росте материальных затрат на 4 5% от первоначальной величины; • при рентабельности продаж, равной 10%, предприятие имеет возможность улучшить свое финансовое положение до нормального, если сократит все |