|
ные бюджетные формы утверждает отдел по планированию и контролю доводит их до каждого центра ответственности и места возникновения затрат для обязательного исполнения. Как показывает анализ, производство молока в ОАО «Вохринка» за 2003-2005 гг. является прибыльным, при достаточно высоких производственных показателях. Одним из путей вывода отрасли молочного скотоводства на безубыточный уровень является выделение данной отрасли на предприятии в отдельный центр ответственности, определение круга лиц ответственных за финансовые и производственные показатели; построение системы взаимосвязанных бюджетов, позволяющих планировать и контролировать деятельность данного центра, своевременно выявлять и предотвращать причины отклонений затрат от заданного уровня и ведущих к снижению эффективности производства молока. Для своевременности выявления причин отклонений бюджет составляется на год, с разбивкой по кварталам и месяцам. Для оперативного контроля за выполнением производственных показателей, выраженных в натуральных единицах измерения, следует ежедекадно подводить итоги и выявлять отклонения от бюджетного уровня. Порядок формирования бюджетных документов и распределение ответственности за их составление и выполнение для центра ответственности по производству молока представлен на рисунке 3.6. 134 |
114 Бюджет производственных затрат должен быть утвержден центром ответственности, и включен в его бюджет расходов. Бюджет закупок должен разрабатываться на основе установленной потребности в материальных ресурсах каждого центра ответственности и контролироваться на высшем уровне управления. После формирования всего перечня бюджетов на уровне центра финансового учета и составления бюджета доходов и расходов, показывающего планируемые результаты деятельности данного центра ответственности, они передаются для утверждения в центр финансовой отчетности, где на основании их составляют сводный бюджет предприятия. На основании представленных к утверждению бюджетов по каждому центру ответственности соответствующие работники администрации предприятия составляют сводные бюджеты продаж, производства, производственных затрат, управленческих и коммерческих расходов, бюджеты закупок по отраслям и наименованием продукции. Заключительным этапом в процессе бюджетирования является построение бюджета доходов и расходов, который характеризует не столько эффективность производства определенных видов продукции в целом по предприятию и его структурным подразделениям, сколько бюджет движения денежных средств обеспечивающий сбалансированность поступлений и использование денежных средств предприятия, и расчетный баланс, показывающий прогноз соотношения активов и пассивов предприятия. Данные бюджетные формы утверждает отдел по планированию и контролю доводит их до каждого центра ответственности и места возникновения затрат для обязательного исполнения. Как показывает анализ, производство молока в ОАО «Новая жизнь» за 2003-2005 гг. является убыточным, при достаточно высоких производственных показателях. Одним из путей вывода отрасли молочного скотоводства на безубыточный уровень является выделение данной отрасли на предприятии в отдельный центр ответственности, определение круга лиц ответственных за финансовые и производственные показатели; построение системы взаимосвязанных бюджетов, позволяющих планировать и контролировать деятельность данного центра, своевременно выявлять и предотвращать причины отклонений за 115 трат от заданного уровня и ведущих к снижению эффективности производства молока. Для своевременности выявления причин отклонений бюджет составляется на год, с разбивкой по кварталам и месяцам. Для оперативного контроля за выполнением производственных показателей, выраженных в натуральных единицах измерения, следует ежедекадно подводить итоги и выявлять отклонения от бюджетного уровня. Порядок формирования бюджетных документов и распределение ответственности за их составление и выполнение для центра ответственности по производству молока представлен на рисунке 3.5. Гл.зоотехникГл. зоотехник Бюджет производства Бюджет производственных затрат Гл. экономист Гл.зоотехник, гл. экономист Гл. зоотехник, зав. отделом сбыта Зав. отделом снабжения, гл. экономист Гл. бухгалтер Гл. экономист, гл. бухгалтер Гл. экономист, гл. бухгалтер Бюджет общепроизводственных затрат — Электроснабжение!-»Инженер-электрик Бюджет производственной себестоимости молока Бюджет продаж Бюджег коммерч. расходов Бюджет общехозяйственных расходов Бюджет полной себестоимости молока Бюджет доходов и расходов Расход кормов Витамины, медикаменты Заработная плата Гл.ветврач Гл. экономист Водоснабжение Автопарк, тракторный парк Произв. и хоз. инвентарь Расчеты с организациями Рем. мастерская Инженер водоснабжения Гл. экономист Бухгалтер Гл. бухгалтер Гл. инженер Бюджет закупок Бюджет движения денежных средств Зав. отделом снабжения Гл. бухгалтер, зав. отделом снабжения, зав. отделом сбыта Рисунок 3.5 Порядок формирования бюджетных документов и распределение ответственности за их составление и выполнение |