|
115 является его ярко выраженный экономический характер1. В этой связи приоритетными направлениями государственного регулирования территориального развития являются упорядочение отношении собственности, природопользования, бюджетно-налоговых отношений. В этом состоит существенное отличие Российской Федерации от других федеративных государств, в которых данные вопросы уже принципиально урегулированы и где существуют надежные правовые механизмы решения возникающих практических задач. Исследование показывает, что наиболее трудной задачей является соединение принципов правового регулирования федеративных отношений с принципами рыночной экономики. Сложная многоуровневая структура территориальной организации государства требует для своего функционирования особых правовых условий и механизмов в сфере разграничения предметов ведения и полномочий по формированию налоговой политики. Экономика и территориальная организация общества формируют друг для друга особые требования, ограничения и условия. В результате в государстве присутствует особая «федеративно опосредованная система экономических отношений и экономически опосредованная система федеративных отношений»2. В соответствии с признаками федеративного государства налоговая система Российской Федерации состоит из федеральных, региональных и местных налогов. Данное положение отражено в ст. 12 Налогового кодекса РФ. Налоговые полномочия федерального центра и субъектов РФ определены Конституцией РФ. В контексте федеративной сущности государства главной правовой задачей является внутреннее структурирование налоговых отношений и распределение налоговой компетенции между уровнями государственной 1 См.: Лексин В.Н., Швецов А.И. Государство и регионы. М.: УРСС, 2000. С. 84. 2 См.: Там же. С. 85. |
принцип обязательности уплаты налогов, учета налогоплательщиков и неотвратимости ответственности за нарушение налогового законодательства вытекает из публично правовой цели взимания налогов и сочетается с принципом защиты имущественных прав налогоплательщиков от неправомерных действий должностных лиц и иного ущерба. Это предполагает обязательность возврата из бюджета неправильно взысканных налогов, обеспечение законности и правопорядка в налоговых отношениях, зашиты интересов участников налоговых отношений в суде. §4. Конституционно-правовые принципы, определяющие основы налоговой политики и налоговых отношений между Федерацией и ее субъектами Налоги являются элементом механизма государственного управления; с одной стороны, это источник средств, необходимых для функционирования власти, с другой, предмет государственно-властной деятельности. Таким образом, возникает связь между формой государственного устройства и налоговой системой государства. В отечественной юридической науке широко обсуждается проблема налогового федерализма, под которым понимается порядок взаимодействия между федерацией и ее членами в сфере налогообложения. Например, Г.П. Толстопятенко обоснованно определяет налотовый федерализм как систему принципов деятельности и разграничения компетенции органов центральной и региональной власти в сфере налоговых отношений1. Федерализм является одновременно политическим и экономическим феноменом, и с точки зрения экономики представляет собой систему децентрализованного использования государственных финансов с целью наиболее эффективного предоставления общественных благ с разным «радиусом пользования» . Как отмечают отечественные исследователи этой проблемы, главной особенностью становления и развития российского федерализма на современном этапе является его ярко выраженный экономический характер . В этой связи приоритетными направлениями государственного регулирования территориального развития являются упорядочение отношении собственности, природопользования, бюджетно-налоговых отношений. В этом состоит существенное отличие Российской Федерации от других федеративных государств, в которых эти вопросы уже принципиально урегулированы и где существуют надежные правовые механизмы решения постоянно возникающих 1См.: Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравшггельно-правовое исследование. М.: Изд-во НОРМА, 2001. С. 20.#4 ____ ____ См.: БаранцеваК.К. Бюджетный федерализм и местное самоуправление вГермании. М.: Дело и сервис, 2000. С. 15. 3См.: Лсксин В.Н., Швецов А.И. Государство и регионы. М.: УРСС, 2000. С. 84. 145 0 практических задач. Наиболее трудной задачей является соединение принципов рыночной экономики и федерализма, поскольку сложная многоуровневая структура территориальной организации государства требует для своего функционирования особых экономических условий и механизмов (таких как региональные бюджетно-налоговыеN системы). Таким, образом, экономика и территориальная организация общества формируют друг для друга особые требования, ограничения и условия, и в государстве создается «федеративно опосредованная система экономических отношений и экономически опосредованная система федеративных отношений»1. При этом, на наш взгляд, возникает еще одна правовая задача внутреннее структурирование налоговых отношений и распределение налоговой компетенции между уровнями государственной власти и местного самоуправления2. С точки зрения права в федеративном государстве необходимо определить не только границы налоговых изъятий, но и распределить между уровнями государственной власти полномочия по установлению и взиманию налогов, (хотя, как будет показано,ниже, эти вопросы тесно взаимосвязаны). При этом должно обеспечиваться равновесие между потреблением социальных услуг населением определённой территории и распределением налогового бремени, а также соответствие между объёмами и качеством социальных услуг, оказываемых региональными органами управления, и потенциальными финансовыми возможностями отдельных территорий. В этой связи неотъемлемым принципом налогово-бюджетного федерализма является обеспечение на всей территории страны общенациональных минимальных социальных стандартов, ориентированных на достижение среднего уровня, посредством налогового выравнивания, то есть перераспределения доходных источников между федерацией и регионами. По мнению многих учетных, механизм налогового выравнивания должен быть непосредственно встроен в налоговую систему, потому что только тогда он не будет зависеть от произвола вышестоящих властей, обретет стабильность и действительно обеспечит равные финансовые условия субъектам федерации. Важным принципом налоговой системы Российской Федерации является ее построение на основе принципа единства, в том числе, единства системы налогов и сбо¥ ров, единства налоговой политики на всей территории Российской Федерации, а также единства системы налоговых органов. ( 146 1См.; Лексин В.Н., Швецов А.И. Государство и регионы. С. 85. 2См.: Лсксин В.Н., Швецов А.И. Государство и регионы. С. 84-85. |