|
129 законодательстве, в частности, в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», в Налоговом кодексе РФ. В соответствии с Конституцией РФ Налоговый кодекс РФ устанавливает и конкретизирует принцип налогообложения и сборов в виде закрытых перечней региональных и местных налогов и сборов, расширение или сужение которых на территориальном уровне не допускается. Тем самым приоритетом налоговой политики федеративного государства становится централизованно управляемая налоговая система с одновременной концентрацией на федеральном уровне всех инструментов воздействия на ее основные параметры, что находится в противоречии с характеристиками и принципами федеративного государства. Доходы бюджетов субъектов Федерации формируются в основном за счет отчислений от федеральных налогов и, в меньшей степени, трансфертов из федерального бюджета, а не собственных налогов. Сложившийся в России особый тип распределения налогов по уровням бюджетной системы характеризуется преимущественным закреплением налогов за федеральным уровнем и остаточным принципом для регионов и местного самоуправления. Повышенная централизация налоговых поступлений на федеральном уровне, дотации регионам, а не прямое распределение налогов между бюджетами, создают прецедент финансовой зависимости социального развития и социального обеспечения большинства субъектов Федерации и муниципальных образований от центра1. Преобладание принципа централизации в налоговой политике государства ведет к тому, что законодательство субъектов Российской Федерации, муниципальных объединений о собственных налогах и сборах должно приниматься исключительно в единообразных рамках Налогового кодекса РФ (ст. 1, п. 4). В результате, полномочия законодателя субъекта 1 См.: Миронова Т.А. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации в контексте проекта федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год» // Тенденции развития межбюджетных отношений в Российской Федерации: Аналитический вестник. 2006. № 23. С. 4-16. |
ральных округах собранные налоги и сборы по уровням бюджетной системы распределяются неравномерно (рис. 2.1). * * 4 ' I : ^ 100% "т ‘ ♦ Л , 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10% Г г * 0% ЦФО С-ЗФО ЮФО ПрФО УрФО СибФО ДвФО □ в бюджеты субъектов Р Ф о в ф едеральный бюджет ч і л Рис.2.1. Распределение налогов и сборов по уровням бюджетной системы по федеральным округам по состоянию на 1 февраля 2009 г. Сложившийся в России особый тип распределения налогов по уровням бюджетной системы характеризуется преимущественным закреплением налогов за федеральным уровнем и остаточным принципом для регионов и местного самоуправления. Повышенная централизация налоговых поступлений на федеральном уровне, дотации регионам, а не прямое распределение налогов между бюджетами, создали прецедент финансовой зависимости социального развития и социального обеспечения большинства регионов от центра1. Отрицательно влияет на реализацию социальной функции государ1См,: Миронова Т.А. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации в контексте проекта федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год» // Тенденции развития межбюджетных отношений в Российской Федерации: Аналитический вестник. 2006. —№ 23. —С. 4-16. ны властей, как субъектов федерации, так и муниципальных образований . В связи с этим специалистами предлагаются различные варианты модернизации механизмов формирования доходов местных бюджетов. Точку зрения органов местного самоуправления на пути оптимизации налогового законодательства высказал Конгресс муниципальных образований РФ. Суть их предложений сводится к необходимости разделения всех расходов местных бюджетов на две основные части. Одну должны образовать расходы по финансированию "вопросов местного значения", составляющих собственно предмет деятельности органов власти муниципального уровня, а другую затраты на выполнение главных государственных полномочий, которые законодательно делегированы органам местного самоуправления федеральными и региональными органами управления. Постепенное увеличение налоговых поступлений в местные и муниципальные бюджеты дает повод говорить о расширении финансовых возможностей органов управления местного самоуправления в решении социальных задач. Однако это в определенной мере будет зависеть от экономического развития региона, от полноты налоговых поступлений и от величины трансфертов, которые будут поступать на их бюджетные счета из бюджетов субъектов федерации и федерального Центра. Обращает на себя внимание тот факт, что если в 2004 г. из общего объема налоговых доходов всех территориальных бюджетов 68% поступило в региональные бюджеты, а 32% в местные, то в условиях реформы местного самоуправления за 2006 г. субъекты федерации централизовали у себя уже £ 83%, а 17% поступило в местные бюджеты . Объясняют это централизацией См.: Кадочников П., Синельников-Мурылев С., Трунин И. Система федеральной финансовой поддержки регионов в России и ее влияние на налоговую и бюджетную политику субъектов Федерации. —М.: Институт экономики переходного периода, 2002. См.: Миронова Т.А. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации в контексте проекта федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год» // Тенденции развития межбюджетных отношений в Российской Федерации: Аналитический вестник. 2006. № 23. С. 4-16. 170 209. Мельникова Ю.В. Финансовое содержание налоговых отношений при использовании (добыче) природных объектов // Финансы и кредит. — 2008.-№ 32.-С. 35-39. 210. Местное самоуправление в современной России: итоги и перспективы: Доклад Конгресса муниципальных образований Российской Федерации. —М., 2003. 211. Мешков Р. О регулировании задолженности организаций // Экономист. 2008. № 12. С. 64-69. 212. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. —М.: КноРус, 2006. 213. Миронова Т.А. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации в контексте проекта федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год» // Тенденции развития межбюджетных отношений в Российской Федерации: Аналитический вестник. —2006. —№ 23. — С. 4 -17. 214. Моисеев С.Р. Правила денежно-кредитной политики // Финансы и кредит. 2008. № 8. С. 16-31. 215. Морозова И.С. Сущность компенсаций в общетеоретическом аспекте // Право и образование. —2007. № 1. —С. 100-111. 216. Налоги в России и в мире: Специальный выпуск ежемесячной аналитико-статистической справки «Финансы промышленности России» РЦЭР при Правительстве РФ. ♦ 217. Налоги и налоговое право в схемах / Под ред. A.B. Брызгалина. М.: Аналитика Пресс, 1998. 218. Налоги и налогообложение / Под ред. JI.A. Юриновой. —М., 2006. 219. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В.Врублевской. —СПб: Питер, 2009. —528 с. 220. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина —М.: ЮНИТИ, 2000. —495 с. 356 |