|
139 налогов: 50% от налога на прибыль, 44% от НДС и 42,5% — от подоходных налогов с населения. В Германии часть поступлений от подоходных налогов земли передают на подкрепление бюджетов местных органов самоуправления. В Швеции регионы освобождены от таких функций, но зато они берут на себя почти полностью финансирование здравоохранения (расходы на эти цели составляют около 90% общей суммы их бюджетных расходов)1. Для Швеции и Германии характерно возложение на региональные власти функции социального выравнивания. В Германии для этого примерно 10% от сборов НДС (в счет доли земель в этом налоге) централизуется в так называемом Фонде дополнительных субсидий, из которых оказывается специальная финансовая помощь экономически слабым регионам2. Развитие бюджетного федерализма предполагает развитие местного самоуправления, а для этого необходимо закрепление стабильных доходных источников региональных и местных бюджетов, что является условием самостоятельности всех уровней власти. По мнению ряда экспертов, налоговая система в определенном смысле стала тормозом территориального развития, поэтому вызывает обоснованную критику со стороны властей, как субъектов федерации, так и муниципальных образований3. В связи с этим специалистами предлагаются различные варианты модернизации механизмов формирования доходов местных бюджетов. Точку зрения органов местного самоуправления на пути оптимизации налогового законодательства высказал Конгресс муниципальных образований РФ. Суть их предложений сводится к необходимости разделения всех расходов местных бюджетов на две 1 Попова Л.В., Дрожжина И.А. Налогообложение зарубежных стран. М.: Дело и сервис, 2008. С.207-208 . 2 Попова Л.В., Дрожжина И.А. Налогообложение зарубежных стран. М.: Дело и сервис, 2008.-С.114-116. 3 Кадочников П., Синельников-Мурылев С., Трунин И. Система федеральной финансовой поддержки регионов в России и ее влияние на налоговую и бюджетную политику субъектов Федерации. М.: Институт экономики переходного периода, 2002. |
ных ископаемых. За счет субсидий из федерального бюджета покрывается примерно 20% от общей суммы бюджетных расходов всех штатов . В Швеции бюджеты регионов в основном финансируются за счет собственного налога на доходы граждан (примерно две трети от общей суммы бюджетных доходов). Ставки этого налога устанавливаются по усмотрению органов власти каждой земли и обычно не превышают 10%. Еще примерно 3% — 5% составляют различные лицензионные сборы и около 20% —субсидии и гранты центральных органов. В Германии федеральные земли имеют незначительные собственные налоговые источники (в основном налоги с наследств и некоторые акцизы), но зато они получают значительную долю поступлений от общефедеральных налогов: 50% от налога на прибыль, 44% —от НДС и 42,5% —от подоходных налогов с населения. В Германии часть поступлений от подоходных налогов земли передают на подкрепление бюджетов местных органов самоуправления. В Швеции регионы освобождены от таких функций, но зато они берут на себя почти полностью финансирование здравоохранения (расходы на эти цели составляют около 90% общей суммы их бюджетных расходов) . Для Швеции и Германии характерно возложение на региональные власти функции социального выравнивания. В Германии для этого примерно 10% от сборов НДС (в счет доли земель в этом налоге) централизуется в так называемом Фонде дополнительных субсидий, из которых оказывается специальная финансовая помощь экономически слабым регионам . В Швеции с 1996 года действует новая оригинальная система «выравнивания доходов». В соответствии с этой системой в стране создан так назы-V ваемый «Общий фонд выравнивания», который формируется за счет взносов 1 См.: Гардаш С.В. Федеральная налоговая система США: современные особенности // США Канада: экономика, политика, культура. 2000. № 8.С.18-36. 2 См.: Попова JI.B., Дрожжина И.А. Налогообложение зарубежных стран.М.: Дело и сервис, 2008. С.207-208 . 3Там же. С.114-116. 155 к сурсов. В свое время от введения 5% налога на прибыль организаций, зачисляемого в местные бюджеты (сверх ставки налога, равной 30%, разделенной между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов федерации в пропорции 11% и 19% соответственно) выиграют преимущественно бюджеты местных и муниципальных образований развитых промышленных регионовдоноров (сегодня их не более 10% в стране). Введение дополнительной ставки налога на прибыль дает лишь один результат увеличилась налоговая нагрузка на организации, но не компенсировалось полностью уменьшение налоговых поступлений в местные и муниципальные бюджеты в результате упразднения налога на содержание жилого фонда и объектов социальнокультурной сферы. Местные и муниципальные образования, особенно сельские, не имеющие работающих предприятий, практически не получают поступлений в местные бюджеты от налога на прибыль и имеют в своем активе только два местных налога, которые составляют ничтожно малую долю менее 5% дохода. Развитие бюджетного федерализма предполагает развитие местного самоуправления, а для этого необходимо закрепление стабильных доходных источников региональных и местных бюджетов, что является условием самостоятельности всех уровней власти. Особенностью формирования доходной базы местных бюджетов в 2007-2008 годах оставалась высокая зависимость от безвозмездных перечислений, которые, как и в 2006 году, составили 58% доходов местных бюджетов. Доля налоговых доходов в общем объеме доходов местных бюджетов составляет 36,1%, неналоговых доходов 5,9%. Сумма безвозмездных перечислений по сравнению с 2006 годом увеличилась на 246,5 млрд. рублей, тогда как собственные доходы на 180,7 млрд. рублей. В отдельных регионах местные бюджеты формируются только на основе безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней. Так, в Ко163 ны властей, как субъектов федерации, так и муниципальных образований . В связи с этим специалистами предлагаются различные варианты модернизации механизмов формирования доходов местных бюджетов. Точку зрения органов местного самоуправления на пути оптимизации налогового законодательства высказал Конгресс муниципальных образований РФ. Суть их предложений сводится к необходимости разделения всех расходов местных бюджетов на две основные части. Одну должны образовать расходы по финансированию "вопросов местного значения", составляющих собственно предмет деятельности органов власти муниципального уровня, а другую затраты на выполнение главных государственных полномочий, которые законодательно делегированы органам местного самоуправления федеральными и региональными органами управления. Постепенное увеличение налоговых поступлений в местные и муниципальные бюджеты дает повод говорить о расширении финансовых возможностей органов управления местного самоуправления в решении социальных задач. Однако это в определенной мере будет зависеть от экономического развития региона, от полноты налоговых поступлений и от величины трансфертов, которые будут поступать на их бюджетные счета из бюджетов субъектов федерации и федерального Центра. Обращает на себя внимание тот факт, что если в 2004 г. из общего объема налоговых доходов всех территориальных бюджетов 68% поступило в региональные бюджеты, а 32% в местные, то в условиях реформы местного самоуправления за 2006 г. субъекты федерации централизовали у себя уже £ 83%, а 17% поступило в местные бюджеты . Объясняют это централизацией См.: Кадочников П., Синельников-Мурылев С., Трунин И. Система федеральной финансовой поддержки регионов в России и ее влияние на налоговую и бюджетную политику субъектов Федерации. —М.: Институт экономики переходного периода, 2002. См.: Миронова Т.А. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации в контексте проекта федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год» // Тенденции развития межбюджетных отношений в Российской Федерации: Аналитический вестник. 2006. № 23. С. 4-16. 170 |