|
157 справедливости, благополучии своих граждан, их социальной защищенности”1. В целом, проведенный анализ свидетельствует, что конституционная налоговая политика социального государства заключается в том, что она направлена не просто на защиту человека от социальных рисков (утраты дохода в связи с болезнью, инвалидностью, безработицей и старостью), но и на недопущение резкого материального и социального неравенства, на обеспечение достаточно высокого уровня социальной поддержки и помощи нуждающимся слоям населения, на предоставление гражданам доступа к качественным здравоохранению и образованию. Налоги в социальном государстве это, с одной стороны, главный источник финансирования государственных социальных расходов, материальная основа бюджетной политики, а с другой — эффективный инструмент регулирования социально-экономических отношений. Налоговая политика социального государства проявляется в социальной направленности налогообложения (социальных налогах, льготах, видах социальных ставок, налоговых режимах и т.д.). Развитые страны основывают свою социальную политику на прогрессивных системах налогообложения, что способствует снижению неравенства в распределении доходов2. Во Франции группа доходов, необлагаемых налогом гораздо шире, чем в других странах, действует льгота в отношении обложения профессиональных издержек занятых, семейный коэффициент. Существуют особые правила налогообложения доходов от операций с недвижимостью, ценными бумагами и прочим движимым имуществом. Законодательная защита налогоплательщиков от произвола налоговых служб сочетается во Франции с жесткой 1 См.: Баглай М.В. Конституционное право Российской Федерации. / Учебник для вузов. М.: НОРМА, 2002.-С. 119. 2 См.: Новикова В. Возможно ли справедливое распределение доходов?// Экономист. 2003. №4. С.64-79; Осадчая Г.И. Льготы в контексте реформирования социальной политики. // Социологическое исследование. 2006. № 11. С. 38-43. |
об обеспечении всех граждан в сложных жизненных положениях. «Социальным называется государство, которое берет на себя обязанность заботиться о социальной справедливости, благополучии своих граждан, их социальной защищенности” . В целом, государственная политика социального развития в промышленно развитых странах заключается в том, что она направлена не просто на защиту человека от социальных рисков (утраты дохода в связи с болезнью, инвалидностью, безработицей и старостью), но и на недопущение резкого материального и социального неравенства, на обеспечение достаточно высокого уровня социальной поддержки и помощи нуждающимся слоям населения, на предоставление гражданам доступа к качественным здравоохранению и образованию. Налоги составляют основу доходов государства и могут быть использованы государственными властями в целях изменения взаимодействия экономических агентов либо на короткое время (в этом случае налоги содействуют конъюнктурной политике), либо на более длительный срок (в этом случае они содействуют политике экономического роста и установления социальной справедливости). В развитых странах от 30 до 50% ВВП перераспределяется в форме налоговых и других обязательных отчислений (в частности, взносов на социальное страхование), что свидетельствует об уровне государственного вмешательства в экономику и важности налогового регулирования . Таким образом, налоги в социальном государстве —это, с одной стороны, главный источник финансирования государственных социальных расхо1См.: Баглай М.В. Конституционное право Российской Федерации.: Учебник,М.: НОРМА, 2002.-С . 119. 2См.: Александрова Е.И. Финансовый механизм активизации социальной защищенности населения (западный опыт 1990-х и проблемы современной России) // Финансы и кредит. -2003.-№ 5.-С . 59-68. 36 дов, материальная основа бюджетной политики, а с другой эффективный инструмент регулирования социально-экономических отношений. Социализация налоговой политики социального государства рассматривается как процесс, условие, проявление и результат формирования налоговой системы социального государства. Она выражается в социальной направленности налогообложения (социальных налогах, льготах, видах налоговых ставок, налоговых режимах и т.д.). По ней можно судить об уровне социального развития государства. Её содержание отражает общенациональные (субнациональные, местные) интересы, а полученные в ходе её реализации средства становятся общенациональным (субнациональным, местным) достоянием. Такая политика направлена на налоговое стимулирование форм и правил конкурентного поведения хозяйствующих субъектов, в котором заинтересовано социальное государство, а также способствует комплексному, органичному развитию в сочетании всех сторон его жизни, включая, прежде всего, экономическую и социально-политическую. Развитые страны основывают свою социальную политику на прогрессивных системах налогообложения, что способствует снижению неравенства в распределении доходов . При таком подходе, задача состоит не в простом обложении налогами тех или иных источников поступления средств, а в создании особого механизма воздействия на хозяйственное поведение юридических и физических лиц в целях обеспечения развития социальной сферы. Социально ориентированное налогообложение направлено на решение не только тактических, но и долгосрочных стратегических задач, связанных с экономическим развитием и повышением уровня и качества жизни. См.: Новикова В. Возможно ли справедливое распределение доходов? // Экономист. 2003. №4. С.64-79; Осадчая Г.И. Льготы в контексте реформирования социальной политики. // Социологическое исследование. —2006. № 11. —С. 38-43. 37 При этом есть одно исключение для страхования от болезней: если работник не является участником государственной системы страхования от болезни, то он обязан выбрать для себя какую-либо частную систему страхования, и в этом случае работодатель должен оплачивать половину общей суммы таких взносов1. Лица, занимающиеся индивидуально-трудовой деятельностью, не связаны установленной законом системой социального страхования. Однако они могут добровольно вступить в государственные системы страхования от болезней, по инвалидности и по пенсионному страхованию. В целом государственная политика социального развития в промышленно развитых странах заключается в том, что она направлена не просто на защиту человека от социальных рисков (утраты дохода в связи с болезнью, инвалидностью и старостью), но и на недопущение резкого материального и социального неравенства, на обеспечение достаточно высокого уровня социальной поддержки и помощи нуждающимся слоям населения1, на предоставление гражданам доступа к качественным здравоохранению и образованию. В последние десятилетия XX в. социальные налоги в развитых странах выделились на фоне всех других налогов (за исключением лишь такого косвенного налога, как налог на добавленную стоимость) своим чрезвычайно быстрым ростом и абсолютным, и относительным. В результате социальные налоги заняли одно из решающих мест во всей налоговой системе развитых и отчасти развивающихся стран. Об этом свидетельствует доля социальных налогов в налоговых поступлениях ведущих развитых стран. Чтобы лучше понять значимость данных об этой доле, Роик В.Д. Модели социального страхования: ретроспективный и сопоставительный анализ.// Вестник государственного социального страхования. 2006. № 1. С. 73-79. 2См.: Пересмотренная стратегия социальной сплоченности. Европейский комитет по вопросам социальной сплоченности (РКСС). Страсбург. 27 апреля 2004. СБСС(2004) 10; Мэри Дейли. Доступ к социальным правам. РКСС, май 2002. ШВЫ92-871-4984-4. 4 231 |