|
161 проезд до работы, обед и т.п.. Некоторые вычеты применяются к определенным социальным группам: пожилым людям, инвалидам и т.д. Подоходный налог с физических лиц во Франции также носит прогрессивный характер со ставкой от 0 до 48% в зависимости от дохода. Подоходный налог прогрессивен и в Германии1. Его минимальная ставка19%, максимальная42%. Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает прожиточный минимум 120 тыс. марок для одного человека. Ранее он составлял 240 тыс. марок для семейной пары. В ФРГ уровень налога на наследство и дарение зависит от степени родства. С этой точки зрения в Германии различают 4 разряда. В первом разряде, в который входят супруги и дети, ставка налога 3%. В четвертом — она поднимается до 70%. Свои особенности налоговой политики характерны для законодательства Швеции, Дании, Японии. В Швеции в соответствии с административно-территориальным делением страны подоходный налог взимается следующим образом: национальный налог— в размере 20% с доходов, превышающих в год 170 тыс. крон, местный подоходный налог, который очень отличается по различным местностям, но в среднем уплачивается — 13% ленам, 17%— коммунам и 1,1%— церкви. Все лица, включая супругов, облагаются подоходным налогом индивидуально2. В Японии физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок: 10%, 20, 30, 40 и 50%. Кроме того, взимается подоходный налог префектуры по трем ставкам: 5, 10 и 15%. Помимо этого существуют еще и местные подоходные налоги. Сверх того каждый налогоплательщик независимо от величины дохода уплачивает налог на жителя. Казалось бы, прямые подоходные налоги очень высоки. Но следует иметь в виду, что в Японии существует довольно значительный 1 Налоговая система зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева. М.:ЮНИТИ, 1997. 2 Черник Д.Г. Налоги в Швеции // Финансы. 2001. № .С.24-25. |
Подоходный налог с физических лиц носит прогрессивный характер со ставкой от 0 до 48%. Не облагаются налогом (ставка 0%) доходы, не превышающие 18 140 франков. Максимальная ставка применяется для дохода, превышающего 246 770 франков. Подоходный налог в Германии прогрессивен . Его минимальная ставка— 19%, максимальная— 42%. Годовой необлагаемый минимум — 1536 марок для одиноких и 3072 марки для семейных пар. Далее идут налоговые льготы на детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай). Например, у лиц, достигших возраста 64 лет, необлагаемый минимум увеличивается до 3700 марок. У лиц, имеющих земельный участок, не облагаются подоходным налогом 4750 марок. Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тыс. марок, или 240 тыс. марок, для семейной пары. Уровень налога на наследство и дарение зависит от степени родства. В Германии с этой точки зрения различают 4 разряда. В первом разряде, в который входят супруги и дети, ставка налога — 3%. В четвертом — она поднимается до 70%. В Швеции в соответствии с административно-территориальным делением страны подоходный налог взимается следующим образом: национальный налог — в размере 20% с доходов, превышающих в год 170 тыс. крон, местный подоходный налог, который очень отличается по различным местностям, но в среднем уплачивается— 13% ленам, 17%— коммунам и 1,1%— церкви. Все лица, включая супругов, облагаются подоходным налогом индивидуально . В Японии физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок: 10%, 20, 30, 40 и 50%. Кроме того, взимается подоходный налог префектуры по трем ставкам: 5, 10 1См.: Попова Л.В., Дрожжина И.А. Налогообложение зарубежных стран.М.: Дело и сервис, 2008. С.113-121. 2Там же. С. 211-214. 213 \ и 15%. Помимо этого существуют еще и местные подоходные налоги. Сверх того каждый налогоплательщик независимо от величины дохода уплачивает налог на жителя. Казалось бы, прямые подоходные налоги очень высоки. Но следует иметь в виду, что в Японии существует довольно значительный необлагаемый минимум, который учитывает также семейное положение человека. От уплаты налога освобождаются средства, затраченные на лечение. Дополнительные налоговые льготы имеют многосемейные граждане . В Дании подоходный налог включает государственный, муниципальный и церковный налоги . Средняя ставка муниципального и церковного налогов в сумме составляет 29,5 %. Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости от дохода. В Дании простой налог превышает 134500 датских крон, дополнительно устанавливается налог в размере 5 % и 15 % при превышении дохода 243500 датских крон. Предельная ставка подоходного налога составила в 1996 г.61 %, с 1998 г. —58 %. В Дании супружеские пары облагаются налогом на имущество раздельно. Налог с наследства уплачивается: со всего имущества, если умерший являлся резидентом Дании; или только с имущества, расположенного на территории Дании, если умерший нерезидент. Однако имущество, находящееся в Дании, является объектом обложения налогом независимо от статуса резидентства. Налог на наследование уплачивается только на недвижимость по ставкам от 15% до 36,25% в зависимости от степени родства получателя и умершего. Подарки облагаются налогом как обычный доход у их получателя. Однако подарки супругам, родителям или детям облагаются специальным налогом по ставке 15 %. Налог уплачивается в случаях, если даритель или полу1См.: Попова Л.В., Дрожжина И.А. Налогообложение зарубежных стран.М.: Дело и сервис, 2008.-С . 128-138. 2 См.: Никитин С. Налог на личные доходы: опыт развитых стран / С.Никитин, М.Степанова, А.Никитин // Мировая экономика и международные отношения. 2001. №7. С.16-22. 1 214 |