|
182 во-вторых, это конституционные нормы, устанавливающие общие принципы, которые непосредственно относятся к налоговой политике Российской Федерации. в-третьих, конституционные нормы, закрепляющие основную обязанность государства осуществлять правовое регулирование налоговой системы (п. «з» ст. 71, п. «и» 72 Конституции Российской Федерации), конституционную обязанность каждого, а также юридических лиц платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции Российской Федерации); Конституционные положения, закрепляющие правовую, федеративную, социальную сущность государства позволяет выделить целый спектр конституционных принципов налоговой политики. Конституционные принципы как элемент конституционно-правовых основ налоговой политики представляют собой объективно существующие закономерности, отражающие общественные отношения и находящие свое закрепление в Конституции Российской Федерации. Эти принципы имеют высшую степень обобщенности и значимости правовых требований в налоговой сфере, определяют основные направления правового регулирования налоговой системы, устанавливают основные начала правотворчества и правоприменения, а также гарантии реализации основ конституционного строя, соблюдения и реализации прав и свобод граждан, обеспечение федеративного социального характера российского государства. Конституционные принципы налоговой политики содержат общие конституционные начала, наполненные конкретным смыслом и содержанием. Раскрытие содержания конституционных принципов и императивов налоговой политики Российской Федерации непосредственно связано с деятельностью Конституционного Суда РФ обязанностью, которого является: защита основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, обеспечение верховенства и прямого действия Конституции Российской Федерации на всей территории РФ. |
правоотношения по поводу взимания налогов и сборов между налогоплательщиками (гражданами и их объединениями) органами исполнительной власти, функционирующими в сфере налогов и сборов, направленные на аккумулирование денежных средств в доходной части бюджета и внебюджетных фондов государства, составляющих экономическую основу функционирования государства; правоотношения по обеспечению исполнения законов о налогах и сборах между органами государственной власти, функционирующими в сфере налогов и сборов, судебными органов и налогоплательщиками (гражданами и их объединениями), по реализации государственной административной юрисдикции и применению мер юридической ответственности. 2. Конституционно-правовые принципы налоговой системы это совокупность правовых принципов, представляющих собой законодательно закрепленные, объективно существующие закономерности ее формирования и развития, распространяющие действие, как на отдельные элементы налоговой системы, так и на всю налоговую систему в целом, определяющие в ней основы функциональных связей, направлений и тенденции системного развития, правотворчества и правоприменения. 3. Предложена авторская система и классификация правовых принципов налоговой системы: общеправовые принципы, присущие в целом государственному механизму, правовой системе Российской Федерации и налоговой системе; . конституционно-правовые принципы, присущие налоговой системе; специальные отраслевые принципы налогового права и отдельных его институтов. 4. Исходя из особенностей предмета конституционно-правового регулирования, обеспечения реализации публичной обязанности уплаты законно установленных налогов и сборов и соблюдения основных прав и свобод человека и гражданина, обоснована иерархичность принципов налоговой системы, верховенство общеправовых и конституционных принципов в системе конституционно-правовых основ налоговой системы. Данные принципы имеют высшую степень обобщенности и значимости правовых требований в налоговой сфере, определяют основные направления правового регулирования налоговой системы, устанавливают основные начала правотворчества и правоприменения, а также гарантии реализации основ конституционного строя, соблюдения и реализации прав и свобод граждан, сохранение федеративного характера российского государства. идейного содержания отдельных принципов, позволяющее объединять их в одну классификационную группу по тому или иному критерию классификации, помогает лишь выявить формы взаимодействия и различные логические и функциональные взаимосвязи между ними. Однако для того, чтобы составить целостное представление о системе налогово-правовых принципов, следует подробно рассмотреть каждый ее элемент, выявить содержание каждого принципа. Таким образом, правовые принципы налоговой системы представляют собой объективно существующие закономерности ее формирования и развития, их действие распространяется как на взаимосвязь между отдельными элементами налоговой системы, так и на всю налоговую систему в целом, которые определяют основные направления и тенденции правового регулирования налоговой системы, правотворчества и правоприменения. Взаимосвязь между различными правовыми принципами налоговой системы имеет иерархический характер, в связи с чем предлагается выделять: общеправовые принципы, закрепленные в Конституции РФ и присущие не только налоговой системе, но и в целом государственному механизму и правовой системе Российской Федерации; принципы, непосредственно присущие налоговой системе, закрепленные в. положениях Конституции РФ; отраслевые принципы налогового права и отдельных его институтов, непосредственно не закрепленные в Конституции РФ, но сформулированные законодателем на основании конституционных норм. Верховенством в системе правовых принципов налоговой системы обладают общеправовые и иные, закрепленные в Конституции РФ, принципы, что обусловлено особенностями объекта конституционно-правового регулирования. Данные принципы имеют высшую степень обобщенности и значимости правовых требований в налоговой сфере, определяют основные направления правового регулирования налоговой системы, устанавливают основные начала правотворчества и правоприменения, а также гарантии реализации основ конституционного строя, соблюдения и реализации прав и свобод граждан, сохранение федеративного характера российского государства. 54 общеправовые принципы, закрепленные в Конституции РФ и присущие не только налоговой системе, но и в целом государственному механизму и правовой системе Российской Федерации; принципы, непосредственно присущие налоговой системе, закрепленные вI положениях Конституции РФ; отраслевые принципы налогового права и отдельных его институтов, непосредственно не закрепленные в Конституции РФ, но сформулированные законодателем на основании конституционных норм. Верховенством в системе правовых принципов налоговой системы обладают общеправовые и иные, закрепленные в Конституции РФ, принципы, что обусловлено особенностями объекта конституционно-правового регулирования. Данные принципы имеют высшую степень обобщенности и значимости правовых требований в налоговой сфере, определяют основные направления правового регулирования налоговой системы, устанавливают основные начала правотворчества и правоприменения, а также гарантии реализации основ конституционного строя, соблюдения и реализации прав и свобод граждан, сохранение федеративного характера российского государства. 5. На основании сравнительно-правового исследования порядка закрепления конституционно-правовых принципов налоговой системы в конституциях Российской Федерации и зарубежных федеративных государств (Австрия, Бельгия, Босния и Герцеговина, Германия, США, Швейцария), можно сделать вывод о том, что о том, что российская Конституция закрепляет не систему конституционно-правовых принципов налоговой системы, а устанавливает отдельные конституционные основы ее правового регулирования. Это обстоятельство обусловливает ведущую роль Конституционного Суда Российской Федерации как единственного субъекта официального толкования конституционных норм в формулировании конституционно-правовых принципов налоговой системы. 6. Под закрепленными в Конституции Российской Федерации общеправовыми принципами налоговой системы следует понимать универсальные закономерности, присущие не только ей, но и иным элементам государственного механизма, являющиеся основой для формирования принципов, присущих исключительно налоговой системе, определяющие важные, ключевые аспекты правового регулирования налоговой системы, обладающие приоритетом по отношению к иным принципам налоговой системы и стабильностью. |